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2025年《审计技巧》知识考试题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报风险，应首先（）

A.继续执行计划中的审计程序

B.直接出具保留意见的审计报告

C.重新评估审计风险，并调整审计程序的性质、时间安排和范围

D.与被审计单位管理层沟通，要求其自行纠正

答案：C

解析：当审计人员发现被审计单位存在重大错报风险时，不能简单继续原计划或直接出具报告。首先应当重新评估审计风险，这是必要的步骤，因为重大错报风险的存在意味着原有的审计程序可能不足以获取充分、适当的审计证据。根据评估结果，审计人员需要调整审计程序，这可能包括改变程序的性质（例如，从询问变为实地观察）、时间安排（例如，扩大样本量）和范围（例如，增加对相关账户的审计关注）。这样做是为了确保能够获取足够的审计证据来支持审计意见。与被审计单位管理层沟通是重要的，但它通常是在重新评估风险和调整程序之后进行的，目的是获取更多信息或协调审计工作，而不是首要措施。直接出具保留意见的审计报告更是不恰当的，因为审计人员还没有执行所有必要的审计程序来确定是否存在错报。

2.审计证据的适当性是指（）

A.审计证据的数量是否足够

B.审计证据是否真实可靠

C.审计证据是否与审计目标相关

D.审计证据的获取方式是否合规

答案：B

解析：审计证据的适当性是指审计证据在支持审计意见方面的质量，包括其真实性和可靠性。审计证据必须真实反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，并且来源可靠，能够经得起推敲。数量充足是相关性的体现，但不是适当性的核心。相关性是指审计证据是否与审计目标直接相关，有助于审计人员形成审计意见。获取方式合规是审计程序合规性的体现，但并不直接决定证据本身的适当性。因此，审计证据的适当性主要关注其真实可靠这一核心质量特征。

3.在进行实质性分析程序时，审计人员通常使用的工具包括（）

A.函证程序

B.重新执行

C.比率分析

D.实地观察

答案：C

解析：实质性分析程序是一种通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价的程序。在进行实质性分析程序时，审计人员常用的工具包括比率分析、趋势分析、比较分析等。函证程序主要用于核实第三方确认的信息，如应收账款、银行存款等，属于细节测试。重新执行是指审计人员执行被审计单位控制的程序，以评估其执行情况，也属于细节测试。实地观察是获取审计证据的一种方法，适用于存货、固定资产等，属于物理检查或观察。这些方法与实质性分析程序的主要工具（如比率分析）有所不同。

4.审计工作底稿通常包括哪些内容（）

A.审计目标

B.审计程序

C.审计证据

D.审计结论

答案：ABCD

解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录和证据，是形成审计意见的基础。一份完整的审计工作底稿通常包括：审计目标，即本次审计要达成的具体目的；审计程序，即为了实现审计目标而执行的具体步骤和方法；审计证据，即通过执行审计程序获取的用以支持审计结论的资料和信息；审计结论，即审计人员根据审计证据对审计目标所形成的判断和意见。这四个要素共同构成了审计工作底稿的核心内容，缺一不可。

5.当被审计单位管理层拒绝提供审计所需的某项关键信息时，审计人员应首先（）

A.发出审计调整建议

B.直接出具否定意见的审计报告

C.将审计范围限制在可获取的信息基础上

D.与管理层进行沟通，要求其解释原因并提供信息

答案：D

解析：当被审计单位管理层拒绝提供审计所需的某项关键信息时，审计人员首先应当与管理层进行沟通。沟通的目的是了解管理层拒绝提供信息的具体原因，并尝试说服其认识到提供该信息对于审计的重要性。如果管理层在沟通后仍然拒绝提供，审计人员需要评估这种拒绝对审计工作的影响，并考虑是否有其他替代方法可以获取相关信息。只有在无法获取充分、适当的审计证据，且无法通过其他途径弥补的情况下，审计人员才可能需要考虑调整审计范围或出具非无保留意见的审计报告。因此，首先进行沟通是标准做法。

6.在风险评估过程中，审计人员识别出的重大错报风险应当与哪些因素相关（）

A.被审计单位的内部控制环境

B.被审计单位的经营风险

C.被审计单位的财务报表编制过程

D.以上所有

答案：D

解析：在风险评估过程中，审计人员识别出的重大错报风险可能源于被审计单位的内部控制环境，例如治理层的诚信和道德价值观、管理层的经营理念和风格、组织结构、权责分配、人力资源政策等。风险也可能与被审计单位的经营风险相关，例如行业特征、市场环境、竞争状况、技术变革、法律法规变化等。此外，重大错报风险还可能涉及被审计单位的财务报表编