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2025年《审计难点》知识考试题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.在审计过程中，如果发现内部控制存在缺陷，审计人员应首先（）

A.立即停止审计工作，等待管理层整改

B.评估内部控制缺陷对审计风险的影响，并记录发现

C.直接要求管理层提供书面保证，确认其将采取补救措施

D.忽略该缺陷，继续进行剩余的审计程序

答案：B

解析：发现内部控制缺陷是审计过程中的常见情况。审计人员需要评估该缺陷对审计风险的具体影响，以便确定后续审计程序的性质、时间和范围。记录发现是必要的审计工作，但不应立即停止审计或直接要求管理层提供书面保证。忽略缺陷可能导致审计风险增加，不符合审计准则的要求。

2.对于连续经营假设的审计，审计人员主要通过以下哪项程序获取充分、适当的审计证据？（）

A.询问管理层关于未来经营计划的信息

B.测试关键财务报表项目的可变现净值

C.评估管理层编制财务报表所依据的假设的合理性

D.审查管理层对持续经营能力作出的详细分析

答案：C

解析：连续经营假设是财务报表编制的基础。审计人员需要评估管理层所依据的假设是否合理，这通常涉及分析管理层对经营环境的判断、历史财务数据的趋势以及未来计划的可行性。询问管理层、审查详细分析都是评估假设合理性的手段，但核心是评估假设本身的合理性，而非仅仅获取信息或测试具体项目。

3.在审计抽样中，如果使用统计抽样方法，以下哪项是确定样本规模的主要因素？（）

A.审计人员的经验水平

B.可接受的抽样风险和可容忍误差

C.总体的变异性

D.审计时间和预算限制

答案：B

解析：统计抽样方法的核心在于通过数学模型精确地控制抽样风险。样本规模的大小直接取决于审计人员愿意接受的抽样风险水平（通常表述为置信水平或精确度）以及可容忍的抽样误差范围。总体的变异性、总体规模和审计资源限制也会影响样本规模，但它们是次要因素或约束条件，而非主要驱动因素。

4.当审计证据存在矛盾时，审计人员应如何处理？（）

A.认为其中一方提供了虚假信息，直接否定该证据

B.忽略证据之间的矛盾，仅采信看似更可靠的一方

C.追溯证据来源，检查是否存在错误理解或信息遗漏，并获取进一步证据

D.将矛盾证据同时列入审计工作底稿，但不采取进一步行动

答案：C

解析：审计证据的矛盾表明可能存在错误、舞弊或信息不完整。审计人员的责任是调查矛盾的原因，这可能涉及与提供证据的人员再次沟通、检查原始记录或获取其他独立的证据来澄清事实，直至矛盾得到解决或确认其不影响审计结论。

5.在审计固定资产时，以下哪项审计程序最有助于获取关于固定资产存在性和完整性的审计证据？（）

A.检查固定资产减值准备计提的充分性

B.将固定资产明细账与总账进行核对

C.实地观察固定资产，检查其是否确实存在并处于预定用途

D.询问管理层关于固定资产的购置和处置政策

答案：C

解析：获取固定资产存在性证据的最有效程序是实地观察。通过实地查看，审计人员可以确认固定资产是否真实存在，并评估其是否处于管理层所述的状态和用途。将明细账与总账核对主要验证记录的准确性，检查减值准备关注的是计价的恰当性，询问管理层政策属于了解内部控制的程序，但都不能直接、有效地证明固定资产的实际存在。

6.对于内部控制测试结果不佳的情况，审计人员应如何反应？（）

A.认为内部控制无效，直接执行更大量的实质性程序

B.询问管理层原因，并判断是否需要扩大内部控制测试范围

C.忽略测试结果，继续按原计划执行实质性程序

D.立即向监管机构报告内部控制的重大缺陷

答案：B

解析：当内部控制测试结果不佳时，表明内部控制可能无法提供预期的保证水平。审计人员应首先与管理层沟通，了解原因，并评估内部控制的实际运行效果。根据评估结果，可能需要扩大内部控制测试范围，或直接更多地依赖实质性程序来获取审计证据。立即执行大量实质性程序或忽略结果都可能导致审计证据不足或审计风险过高。主动报告缺陷通常在确认存在重大缺陷后进行。

7.在审计现金流量表时，审计人员特别关注现金收支的匹配性，以下哪项是审计现金收入的主要目的？（）

A.确保所有现金收入均已记录在账上

B.验证现金收入是否真实发生

C.评估现金收入与销售收入的配比关系

D.检查现金收入是否按照适用的标准入账

答案：B

解析：审计现金收入的核心目的是验证其真实性，即确认收到的现金确实是由于企业的经营活动产生的。这需要通过检查收款记录、银行对账单、销售合同等多种证据来实现，以排除虚构收入或错误记录的可能性。确保记录完整性、评估收入与销售配比、检查入账准确性也是审计现金收入的内容，但验证真实发生是首要目的。

8.对于重大错报风险的评估，以