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代理记账业务内部规范

一、总则

代理记账作为一种专业的会计服务，其核心在于为委托单位提供准确、合规、高效的财务核算与税务申报等服务。为确保本机构代理记账业务的规范化运作，提升服务质量与专业水平，明确各岗位职责与操作流程，有效防范执业风险，保护委托单位及本机构的合法权益，依据国家相关法律法规及行业准则，结合本机构实际情况，特制定本规范。

本规范适用于本机构所有从事代理记账业务的人员及其各项相关业务活动。全体从业人员在执业过程中，均须严格遵守本规范的各项规定，并将其作为日常工作的行为准则。

二、人员管理与岗位职责

（一）人员聘用与资质要求

从事代理记账业务的人员，必须具备国家认可的会计从业资格或相应的专业技术职称。机构在聘用人员时，应注重其专业能力、职业道德和从业经验的综合考察。新入职人员需经过系统的岗前培训，熟悉本机构的业务流程、质量标准及内部管理制度，考核合格后方可独立上岗操作。

（二）岗位职责划分

为确保业务流程顺畅，责任到人，应明确划分各岗位的职责权限：

1.业务负责人：全面负责代理记账业务的统筹管理与质量监控，制定业务发展计划，协调处理重大疑难问题，对整体服务质量负总责。

2.客户主管/外勤会计：主要负责与委托单位的日常沟通与对接，包括原始凭证的接收、初步整理与传递，以及税务资料的报送等外勤工作。同时，需了解客户基本情况，维护客户关系。

3.主办会计：核心负责委托单位的会计核算工作，包括原始凭证的审核、会计凭证的填制与审核、账务处理、财务报表的编制等。对所处理账务的真实性、准确性和完整性承担直接责任。

4.复核会计：对主办会计完成的账务处理、财务报表及纳税申报表等进行独立复核，确保其符合会计准则、税法规定及本机构的质量要求。复核中发现的问题应及时与主办会计沟通并督促其更正。

5.档案管理员：负责代理记账业务过程中形成的所有会计凭证、账簿、报表、合同等资料的整理、装订、归档、保管与调阅工作，确保档案的安全与完整。

三、业务操作流程

（一）客户承接与评估

1.初步接洽：在承接新客户前，应与客户进行充分沟通，了解其业务性质、经营规模、财务状况、纳税情况及服务需求。

2.风险评估：对客户的基本情况、潜在风险（如税务风险、法律风险等）进行评估。对于高风险客户，应谨慎承接或在合同中明确相关责任。

3.合同签订：经评估合格后，与客户签订正式的《代理记账委托合同》。合同中应明确服务范围、服务期限、收费标准、双方权利与义务、保密条款、违约责任等核心内容，确保合同条款清晰、权责对等。

（二）资料交接与初始建账

1.资料交接：客户应按照合同约定提供相关的会计原始资料、证件及信息。交接时需填写《资料交接清单》，双方签字确认，明确交接内容、数量及时间。

2.初始建账：对于新设立或之前未规范建账的客户，主办会计应根据其实际情况和会计准则的要求，进行初始建账，设置会计科目，建立会计账簿。

（三）日常会计核算

1.原始凭证审核与接收：

*客户主管/外勤会计定期（如每月）从客户处取得原始凭证，或指导客户按规定方式传递。

*主办会计对接收的原始凭证进行严格审核，包括凭证的真实性、合法性、合规性、完整性和准确性。对不符合要求的原始凭证，应及时与客户沟通，要求补充或更正。

2.账务处理：

*主办会计根据审核无误的原始凭证，按照会计准则和会计制度的规定，及时填制记账凭证。

*记账凭证应要素齐全、摘要清晰、借贷平衡。

*按照账务处理程序登记相关明细账和总账。

3.期末结账与对账：

*月度或年度终了，及时进行结账工作，确保账证相符、账账相符、账实相符（与客户提供的银行对账单等进行核对）。

*对发现的差异，应查明原因并进行相应处理。

4.财务报表编制：

*根据核对无误的会计账簿记录，按照规定的格式和期限编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。

*财务报表应数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

（四）纳税申报

1.税费计算与复核：主办会计根据财务核算结果及税法规定，准确计算各项应纳税费。

2.纳税申报：

*按照税务机关规定的申报期限和申报方式，及时、准确地完成各项税种的纳税申报工作。

*复核会计对纳税申报表进行复核。

3.税款缴纳：提醒客户按时缴纳税款，或根据合同约定代为办理税款缴纳手续（需客户提供明确授权）。

（五）客户沟通与咨询

1.定期与客户沟通财务状况、纳税情况，解答客户在财务、税务方面的日常咨询。

2.对于核算中发现的问题或潜在风险，应及时向客户提示并提出合理化建议。

四、质量控制与监督

（一）多级复核制度

严格执行账务处理的多级复核制度，即主办会计自审、复核会计复审。复核内容包括原始凭证的合规性、会计分录的准