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中国注册会计师执业规范指南第1号----年度会计报表审计(试行）(1）

?|?－1－２０?|?华安德会计师事务所

1．引言

1．1（制订目标与依据）为了规范注册会计师执行年度会计报表审计业务，明确执业规定，保证执业质量，依照《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第1号-－会计报表审计》等，制订本指南。??１.2(性质与约束力）本指南就年度会计报表审计业务的审计内容和方法提供具体指导,注册会计师应该参考执行。在碰到本指南未明确涉及的特殊情况时，注册会计师应该运用其专业判断。??1．3(合用范围)本指南适合用于在中华人民共和国设立的全部公司以及实施公司化管理的事业单位的年度会计报表审计。其余特殊目标的审计业务，有特别规定者外,可比照本指南办理。??1.4（结构)本指南由审计计划、审计实施、完成审计工作和审计报告四部分构成。

1．5(合用对象）本指南以工业公司为对象，对年度会计报表的审计提供了比较全方面的操作规范。对于非工业公司的年度会计报表审计,会计师事务所可依照被审计单位的特点和规定，在本指南的基础上制定出相应的操作规范，但在通常情况下,不得与本指南的规定相违反。

1.6(审计工作底稿)本指南对审计工作底稿未作详尽规范，注册会计师应参考《审计工作底稿规范指南》执行。??1.７（期初余额、内部控制与审计风险)本指南对期初余额、内部控制制度及审计风险等内容未作详尽规范。?

1.8（抽样审计与具体审计）本指南对符合性测试、实质性测试均按抽样审计方法进行描述,未对详细审计方法进行规范。

?１．9（专业术语)本指南使用的以下术语，除非另有所指,具备如下含义：

审计是指注册会计师依法接受委托,对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并刊登审计意见。??被审计单位是指负责编制和报送会计报表,并接受注册会计师审计的公司和实施公司化管理的事业单位。??＂审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同订立的，据以确认审计业务的委托与受托关系,明确委托目标、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。

审计计划＂是指注册会计师为了完成年度会计报表审计业务,达成预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。??审计抽样＂是指注册会计师在实施审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并依照测试成果,推断总体特征。?

审计证据是指注册会计师在执行审计业务过程中,为形成审计意见所获取的证据。

审计工作底稿＂是指注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

?审计报告＂是指注册会计师依照独立审计准则的规定，在实施了必要的审计程序和获取充分、适当的审计证据后出具的,用于对被审计单位年度会计报表刊登意见的书面文件。

?1．10(解释权）本指南由中国注册会计师协会负责解释。??2.审计计划?

２．１(基本原则）注册会计师应该在调查、了解被审计单位基本情况后，与委托人订立审计业务约定书，并编制审计计划。?

2．2预备调查

2.21在订立审计业务约定书之前,会计师事务所应该委派注册会计师了??被审计单位基本情况，初步调查相关内部控制制度，初步拟定审计风险，并与委托人就约定事项进行商议,明确委托目标和审计范围?

２.2２注册会计师应该经过查阅此前年度审计档案、与被审计单位管当局

?座谈、实地参观、分析性测试等方法,了解被审计单位的基本情况。这些基情况重要包含:??（1）业务性质、经营规模与特点及管理组织结构；?

（2)经营情况及经营风险;

(3）此前年度接受审计的情况;??（4)财务会计机构及其工作组织;

（5）厂房、设备及办公场所；??（6）其余与订立审计业务约定书相关的事项。

?2．23分析性测试包含会计报表的概略性分析和帐项余额或发生额的具体分析两种。在预备调查阶段,重点在于对未审会计报表的总体概略性分析,以初步拟定重点审计领域。?

２.3订立审计业务约定书??2.31注册会计师对被审计单位的基本情况进行了解后，假如决定接受委托,应该由会计师事务所与委托人订立审计业务约定书。??2.32审计业务约定书通常应该包含如下基本内容：

?（1）签约双方的名称;

?(2）委托目标；??（3）审计范围;

?（4）会计责任与审计责任；?

(5)签双方的义务;??(6)出具审计报告的时间规定;

?(7）审计报告的使用责任；

?（８）审计收费；

?（9）审计业务约定书的使用期间;??(10）违约责任;?

(11)签约双方认为应约定的其余事项；??（12）签约时间。?

2.3３初次接受审计委托的审计业务约定书可按以下示范拟订，常年审计，??可依照需要进行相应变更。

审计业务约定书范例

甲方:ABC有限公司

?乙方:××会计师事务所

?兹由甲方委托乙方进行19××年度会计报