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2026年税务申报实操规范应知应会试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.某增值税一般纳税人2026年3月销售自产设备并提供安装服务，设备不含税销售额100万元，安装服务不含税销售额20万元（未分别核算）。已知设备销售适用13%税率，安装服务适用9%税率。该笔业务应计提销项税额为（）。

A.15.6万元B.14.4万元C.16.6万元D.17.6万元

答案：C

解析：未分别核算兼营业务，从高适用税率。设备与安装服务均按13%计算，（100+20）×13%=15.6万元？错误。正确应为：兼营不同税率需分别核算，未分别核算从高适用。但安装服务属于建筑服务，若与设备销售为混合销售（同一项销售行为针对同一客户），则按主业税率。假设企业主业为设备销售（年销售额占比超50%），则混合销售按13%税率，总销项=（100+20）×13%=15.6万元。但题目未明确是否为混合销售，若为兼营未分别核算，从高适用13%，结果相同。但选项中无15.6，可能题目设定为兼营且安装服务单独核算但未分开，正确计算应为100×13%+20×13%=15.6，可能题目选项有误？或可能我理解错。重新看选项，C为16.6，可能题目中安装服务未分别核算时从高，设备13%，安装服务若为一般计税应为9%，但未分别核算则从高到13%，所以100×13%+20×13%=15.6，可能题目选项错误，或我