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2026年税务师考试试题及答案

《税法（一）》

1.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额84750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13%。该企业当月应纳消费税税额为（）元。

A.27000

B.27900

C.31590

D.32490

答案：B

解析：首先，将含增值税销售额换算为不含税销售额，不含税销售额=84750÷（1+13%）=75000（元）。然后，计算从价计征的消费税=75000×36%=27000（元）。接着，计算从量计征的消费税，1500标准条，每条200支，从量计征消费税=1500×200×0.003=900（元）。最后，当月应纳消费税税额=从价计征消费税+从量计征消费税=27000+900=27900（元）。

2.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人提供应税服务先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天

B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.纳税人发生视同销售服务的，纳税义务发生时间为服务完成的当天

D.采取托收承付方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物的当天

答案：D

解析：采取