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金融行业审计部审计员审计工作手册

第1章

1.1审计目标界定与范围

审计的核心目标是依据国家法律法规及行业规范，通过独立、客观的审计程序，对金融机构的财务报表及内部控制运行有效性进行系统性评价，旨在揭示重大错报风险并出具具有法律效力的审计意见。在审计范围界定上，审计部需严格遵循“重要性原则”，将审计资源集中在可能对投资者决策产生重大影响的领域，例如对银行信贷资产减值计提、不良贷款分类准确性以及核心业务系统（如核心账务系统）的完整性进行全覆盖。

针对复杂金融业务，审计范围不仅涵盖资产负债表项目，还需延伸至现金流量表及利润表，特别是要将审计范围延伸至会计估计变更、或有事项及承诺事项等未入账但可能影响报表公允性的关键领域。审计范围需明确界定为“实质性测试”与“控制测试”的结合体，对于高风险业务如贸易融资，审计范围需覆盖从客户准入、合同签订、资金划转直至贷后管理的完整业务闭环，确保无断点。在范围界定过程中，必须剔除那些已完全审计、风险极低且管理层已充分披露的常规性事项，同时严格区分“审计范围”与“审计证据获取范围”，避免因证据不足导致的审计范围扩大化。

对于审计范围中的“重大不确定性”领域，如复杂的衍生品交易或跨境资金流动，审计范围需动态调整，需落实“穿透式审计”策略，确保审计范围能穿透至底层资产及交易对手的真实身份与履约能力。

1.2审计原则与职业道德

审计人员必须