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2026年会计师事务所内部控制测试题目

一、单项选择题（共10题，每题2分，计20分）

背景：某会计师事务所接受委托，对A公司（中国制造业上市公司）2025年度内部控制有效性进行测试。A公司采用信息化ERP系统管理财务与运营流程，主要业务流程包括采购、生产、销售和资金管理。

1.在测试A公司采购环节的内部控制时，注册会计师发现采购申请需经部门负责人审批，但部分紧急采购绕过了审批流程。对此，注册会计师应采取何种措施？

A.直接认定采购控制无效

B.重新测试相关采购交易的完整性

C.仅关注绕过审批的采购金额是否重大

D.提请A公司管理层加强流程执行监督

2.注册会计师计划测试A公司销售与收款循环的内部控制，发现部分客户信用审批由销售部门人员执行，而非独立的信用管理部门。根据内部控制框架，该缺陷属于：

A.授权批准控制缺陷

B.分工协调控制缺陷

C.职责分离控制缺陷

D.信息记录控制缺陷

3.在测试A公司存货管理控制时，注册会计师抽查了仓库盘点记录，发现部分存货实际数量与系统记录存在差异。若差异金额占存货总额比例较小，注册会计师应：

A.认定存货控制存在重大缺陷

B.重新执行存货监盘程序

C.仅记录差异情况，不扩大测试范围

D.提请A公司加强库存管理系统维护

4.注册会计师测试A公司资金管理控制时，发现出纳