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金融行业审计部审计师审计业务执行手册

第1章总则与审计范围界定

1.1审计准则适用性分析

审计师首先需查阅《中国注册会计师审计准则》及行业特定规范（如《企业内部控制审计指引》），确认当前项目适用的审计准则版本为2023年版，并核对是否涉及新发布的《关于对会计师事务所实施质量控制准则的修订》等最新规定，确保准则库版本与事务所内部系统一致。审计师需评估项目业务性质，判断是适用国际审计准则（ISA）还是中国注册会计师审计准则（CSA），若涉及跨境业务，还需根据被审计单位所在地法律法规，确定是否需同时遵守当地监管机构（如证监会、银保监会）的特定审计要求。

审计师需梳理项目审计范围，明确财务报表审计、内部控制测试及信息系统审计的边界，特别是要界定“实质性测试”与“控制测试”的覆盖范围，避免审计范围扩大化导致审计成本失控或范围缩小化导致审计风险上升。审计师需识别项目审计范围中的关键风险点，例如存货盘点范围是否包含所有库区、应收账款函证范围是否覆盖所有重要客户、合同条款是否涵盖所有重大交易，确保审计范围能够真实反映被审计单位的整体经营情况。审计师需评估审计范围中可能存在的限制条件，如被审计单位管理层拒绝提供关键数据、系统权限不足导致无法获取访问权限、或存在法律纠纷导致无法获取完整证据，并据此调整审计策略以应对这些限制。

审计师需准备审计范围界定表，列明拟审计的科目、金额、