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金融行业审计部审计员审计风险识别手册

第1章审计风险基础与总体框架

1.1审计风险的定义、性质与构成要素

审计风险是指注册会计师在审计过程中，由于未能发现财务报表中存在的重大错报，从而导致发表的审计意见可能具有重大错报风险的可能性。在金融审计中，这通常表现为对银行表外项目、衍生品交易或复杂金融工具估值的不当确认。审计风险的构成由三个核心要素组成：重大错报风险、检查风险和审计风险本身。重大错报风险被分为固有风险和控制风险两个部分，其中固有风险是指财务报表项目本身的复杂性或错报可能性，例如银行会计科目中“公允价值变动损益”的波动性。

在金融领域，固有风险极高，因为金融工具往往涉及复杂