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金融行业外部审计部专员外部审计配合手册

第1章外部审计总体目标与合规要求

1.1审计准则与法律法规解读

审计准则体系是外部审计的基石，我国已建立起以《中国注册会计师审计准则》为核心的准则体系，涵盖审计业务准则、质量控制准则和职业道德规范，其中《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的总体目标》明确规定了审计工作的核心在于通过合理保证对财务报表是否存在重大错报提供审计意见，这是所有审计程序设计的根本出发点。在实操层面，审计准则要求注册会计师必须保持职业怀疑态度，即不预设被审计单位的财务数据绝对真实，而是基于职业判断对审计证据的充分性和适当性进行动态评估，例如在面对管理层提供的异常大额收入时，不能直接采信，而需通过函证、实地盘点等程序验证其合理性。

法律法规方面，注册会计师需严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所质量管理准则》及《中国注册会计师职业道德守则》，其中明确规定了审计人员不得利用审计业务获取的未公开信息进行利益输送，严禁与客户串通伪造审计证据，违者将面临罚款、吊销执照甚至刑事责任。针对特定行业的监管要求，银行业金融机构审计必须遵循《银行业金融机构审计指引》，强调对信贷资产质量、资本充足率及关联交易等关键领域的专项审计，要求审计范围覆盖所有分支机构及子公司，确保风险全覆盖、零盲区。在证据收集过程中，审计准则要求注册会计师必须保持