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金融行业会计部会计员会计核算手册（执行版）

第1章总则与岗位职责

1.1会计核算基本原则

遵循《企业会计准则》是会计部所有核算工作的基石，要求企业必须真实、完整地记录资产、负债、所有者权益、收入、成本及利润，任何会计分录的编制都必须以借贷平衡为最终校验标准，严禁出现无依据的借方或贷方发生额。坚持权责发生制与收付实现制相结合，确保收入确认在商品控制权转移时点完成，而非仅凭现金到账时间，例如销售商品时无论款项是否已收到，只要服务已交付即确认为当期收入，防止因现金流波动导致的利润表失真。

贯彻实质重于形式原则，对于具有交易实质但形式上不符合规定的交易（如融资性贸易），必须穿透核查底层资产，将其按真实业务模式进行确认与计量，杜绝通过虚构交易套取资金或虚增利润的行为。严格区分资本性支出与收益性支出，资本性支出（如购买固定资产）需按直线法或工作量法在资产使用寿命内进行系统分摊，而收益性支出（如日常维修费）则直接计入当期损益，确保财务报表反映真实的长期经营能力。遵循重要性原则，在编制财务报表时，对金额重大或性质特殊的交易（如重大资产减值、大额关联交易）必须单独列示并附注详细披露，而对金额微小且无重大影响的事项可适当简化处理，以提高报表信息的可读性与决策有用性。

坚持谨慎性原则，在面临不确定性时，企业应预计资产减值损失，不高估资产价值，不确认可能不会转回的资产减值，例如对存货跌