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金融行业审计部审计员审计档案整理手册

第1章审计档案基础规范与管理制度

1.1审计档案定义与分类原则

审计档案是指金融机构在审计调查、审计取证、审计审理、审计鉴定及审计档案整理归档等审计工作过程中，由审计人员收集、整理、保管的具有保存价值的文字、图表、声像等多种形式的历史记录。它是审计工作的“历史档案”，是证明审计工作真实性、合法性和有效性的核心证据，也是连接审计结果与后续决策的关键纽带。②在分类原则上，必须遵循“全面性、系统性、规范性”三大原则，即审计档案分类应覆盖审计全生命周期，确保各类审计事项无遗漏；分类体系需体现逻辑结构，将档案划分为基本档案、专项档案、审计项目档案等层级；分类标准必须统一规范，依据国家审计准则及行业内部制度执行，杜绝随意性。审计档案的分类依据主要依据审计事项的源头，分为原始凭证类（如合同、发票）、过程记录类（如底稿、会议纪要）、成果报告类（如审计报告、审计决定书）以及辅助材料类（如法律意见书、专家咨询报告）。④分类的具体操作要求是建立标准化的“审计档案目录”，每一类档案下需细分为明确的子目录，例如将“审计项目档案”细分为“基本信息”、“审计程序实施”、“发现问题记录”、“整改落实情况”等子项，确保档案检索路径清晰。⑤分类原则还强调“一事一档”与“分类管理”相结合，即对于同一审计事项，必须建立独立档案卷宗，但可根据其重要性或业务属性，在档案