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酒店行业财务部会计财务核算手册

第1章

1.1基础理论与核算原则

会计基本假设是核算的基石，其中“会计主体”明确了酒店财务核算的边界，即只核算本酒店及其下属门店的收入、成本和利润，排除第三方（如供应商）和外部投资者（如银行）的会计事项，确保数据归属清晰。“持续经营”假设意味着酒店假设在未来可预见的未来将持续正常运营，因此财务核算必须基于长期稳定的现金流预测，而非短期波动，这要求我们在编制月度财务报表时，将当月发生的非经营性支出（如临时性维修费）剔除，仅反映核心经营成果。

“会计分期”假设将无限期的经营过程划分为连续的、等长的时间段（如每月、每季），使得财务数据具有可比性，酒店财务部门必须严格执行“月度结账日”制度，确保每个会计期间的结账时间固定且不可随意更改，以保障报表的时效性。“货币计量”原则规定所有经济业务必须以货币形式统一计量，酒店在采购酒水、租赁客房时，必须严格统一折算成人民币计价，严禁在财务账簿中混用外币、外币折算率或汇率调整后的不同币种数据，确保账实相符。“权责发生制”是核心核算原则，强调收入在“赚取”时确认而非“收到”时确认，酒店在客房入住后、餐饮酒水服务完成时即确认为当期收入，无论款项是否已支付，只有当服务实质完成且收款义务转移时，才计入当期损益。

配比原则要求收入与其相关的成本必须在同一会计期间确认，酒店财务核算中，必须将当期的客房收入与当期的客