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2026年税收协定执行与稽查应用题库

一、单项选择题（共10题，每题2分）

1.某中国居民企业A在德国设有分支机构，2025年度在德国纳税30万欧元，按中国税法应纳税25万元。假设中德两国已签署税收协定，且协定规定对分支机构的利润征税时，中国给予德国税收饶让抵免。若德国实际征得的税额为28万欧元，中国税务机关在计算A企业的抵免额度时，应如何处理？

A.按德国实际征得的28万欧元全额抵免

B.按中国税法应纳税的25万元与德国实际征税的28万欧元孰低原则抵免

C.按德国实际征税的28万欧元减去中国税法应纳税25万元后的3万欧元抵免

D.仅能抵免25万元，因税收饶让仅适用于协定国对分支机构的税收优惠

2.某美国个人P在中国境内工作满183天，其2025年度在中国取得工资薪金收入100万元人民币，同时在美国取得股息收入20万美元。根据中美税收协定，股息所得的协定税率为何？

A.10%

B.15%

C.20%

D.30%（因美国对股息征税通常适用30%的优惠税率，但协定可能降低）

3.某法国公司Q在中国设立代表处，2025年度代表处经费支出为80万元人民币，其中60万元用于中国境内的业务活动，20万元用于中国境外的业务活动。假设中国税法规定代表处费用按实际发生额扣除，但税收协定要求按关联企业合理分摊原则进行调整，则中国税务