资产损失税务处理要点与案例分析.pdfVIP

考点四：资产损失的税务处理（2023、2021）

考查方式：多选题

重点指数：★

难点指数：

出题深度：资产损失的税务处理

掌握程度：精确掌握各类资产损失的税务处理

一、资产损失

资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应入有关的资产损失，包括现金损失、存款损失；坏账损失，

损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、损失，自然等不可抗力因素造成的损失以及其他损

失。

二、货币损失

企业发生的现金或存款损失，减除赔偿后，可在计算应纳税所得额时扣除。

三、债权损失

经典例题

【62.单选题】非金融企业发生的下列资产损失，可作为坏账损失在企业所得税前扣除的是（）。（2022税、2021）

A.与人达成重组协议后无法追偿的应收账款

B.向触犯刑律的借款人经追偿后确实无法收回的债权

C.对的借款人和担保人进行追偿后未能收回的债权

D.人逾期2年的未偿还业务往来款

【】A

【解析】选项A，与人达成重组协议或批准重整计划后，无法追偿的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得

额时扣除；选项BC，企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序，可以在企业所得税前扣除；选项D，人逾