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审计实务与职业道德规范手册

第1章

审计实务基础与项目启动

1.1审计准则体系概述

审计准则体系是审计工作的根本遵循，由国际审计准则理事会（ISA）和中国注册会计师审计准则委员会（CICAA）共同制定，旨在统一审计标准，确保审计质量。在中国，该体系包含《中国注册会计师审计准则》、《中国注册会计师审计准则应用指南》以及相关职业道德守则，构成了从宏观原则到微观操作的全套规范框架。审计准则体系具有层次性，分为国际审计准则（ISA）、中国审计准则（CAS）和中国注册会计师审计准则应用指南三个层级。其中，CAS是审计工作的基本准则，规定了审计准则的制定、实施和解释；应用指南则对CAS的具体应用提供详细指引，帮助审计人员理解准则的实质要求。

审计准则体系强调独立性原则，要求审计人员在执行审计业务时，必须保持职业怀疑态度，不得因经济利益或人际关系而损害职业判断。任何组织或个人不得利用审计业务谋取不正当利益，否则将导致审计程序失效，甚至引发法律责任。审计准则体系覆盖审计全过程，从咨询业务到财务报表审计，从宏观审计到具体项目，都有一套统一的准则规范。例如，在风险评估阶段需遵循《风险评估准则》，在执行审计程序时需遵循《控制测试准则》，确保不同阶段的工作具有可比性和连续性。审计准则体系要求审计工作具备可验证性，即审计证据必须经过充分、适当的测试才能支持结论。这意味着审计人员不能仅凭