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财税规划与税务处理手册

第1章基础概念与通用税务处理

第一节企业所得税法核心条款解读

企业所得税是指国家对企业、事业单位、机关、部队、社会团体及其他组织等纳税人就其所得依法征收的一种税。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二条规定，企业和其他取得收入的组织，依照本法规定，就其取得的所得以所得额为计税依据，依法缴纳企业所得税。企业所得税实行“法人税制”，即按照法人实体进行纳税，而非个人。这意味着公司作为独立的纳税主体，需以其年度会计利润为计算基础，而非股东个人的分红金额。

企业所得税的法定税率统一为25%，这是我国现行企业所得税法规定的标准税率，适用于所有符合条件的居民企业和符合条件的非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。作为居民企业，其来源于中国境内的所得和发生在中国境内的其他所得，均属于企业所得税的纳税义务范围。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者虽未设立机构、场所但在中国境内未设立机构、场所的。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，适用源泉扣缴办法。

企业所得税的纳税义务发生时间通常为收到预缴税款通知书的次月1日起，至年度终了。企业在年度汇算清缴前，若发现多缴税款，可在10年内申请退税；若发现少