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审计实务与质量控制手册（执行版）

第1章

1.1审计目标与范围界定

审计目标的核心在于明确“查什么”和“查到什么程度”，这是所有审计工作的基石。在制定目标时，必须遵循“总体目标”与“具体目标”相结合的原则，总体目标是确保审计工作符合法律法规及审计准则的要求，具体目标则需针对被审计单位的特定业务领域进行细化，例如针对某企业存货项目，总体目标是核实存货的存在性和权利归属，具体目标则是验证库存数量是否准确、计价是否正确以及跌价准备计提是否充分。范围界定决定了审计工作的边界，防止审计范围蔓延或遗漏关键领域。界定范围时，需明确包括被审计单位的全部资产、负债、权益及关联交易，同时必须清晰划定排除范围，例如在存货审计中，需明确排除已入库但未发运的样品、代管物资以及非被审计单位控制的境外分支机构资产，确保审计结论具有高度的针对性和准确性。

审计目标的确定需基于对被审计单位内部控制环境的初步了解，这直接影响审计风险的评估。例如，若初步了解发现被审计单位管理层凌驾于控制之上，审计目标必须从常规的实质性程序转向增加针对管理层舞弊的特别审计程序，如独立获取并复核管理层编制的财务报表，以识别潜在的错报风险。范围界定还需考虑审计资源的合理配置，避免在低价值领域浪费人力。例如，在审计客户采购合同时，若初步了解发现采购业务占比较高且风险较低，审计范围可侧重于合同条款的合规性审查，而对于非核心业务模块