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第五章 城市维护建设税法 本章考试大纲： （一）、纳税义务人 （二）、税率 （三）、计税依据 （四）、应纳税额的计算 （五）、税收优惠 （六）、征收管理与纳税申报 1、纳税环节 2、纳税地点 3、纳税期限 4、纳税申报 附：教育费附加的有关规定 城市维护建设税法（以下简称城建税）是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 城建税的特点： 1、城建税是一种附加税。 城建税没有自己独立的计税依据，而是以增值税、消费税、营业税三税实际缴纳的税额为计税依据，计算征收。 2、城建税是一种特定目的税。 城建税是一种特定目的税，其税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 3、城建税在主营业务税金及附加核算。 城建税在主营业务税金及附加核算，与企业所得税互为消涨。 4、外商投资企业和外国企业不征收城建税，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 第一节　纳税义务人 　　城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了 “三税”，就必须缴纳城建税。 　　外商投资企业和外国企业缴纳 “三税”，但不缴纳城建税。 第二节　税　率 城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档城建税采用地区差别比例税率。 注：需要说明的是在市内的企业也不是只适用7%的税率，向委托外加工业务，受托方在县城、镇，则城建税按照当地的城建税税率。 第三节　计税依据 城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。注意掌握以下四方面问题： 1、纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。 2、纳税人在被查补“三税”和被处理罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 3、城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。 4、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 第四节　应纳税额计算 城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的，“三税”税额决定的，其计算公式是： 应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额）×适用税率 第五节 税收优惠 城建税原则上不单独减免，但因城建税又具附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。 1、按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。 2、对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库； 3、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 4、对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收城建税。 5、为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城建税和教育费附加。 第六节　征收管理与纳税申报 一、纳税环节 城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。 二、纳税地点 1、代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地； 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，在油井所在地缴纳； 3、对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳； 4、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地缴纳。 三、纳税期限 分别与“三税”的纳税期限一致。增值税和消费税的纳税期限分别为：1日、3日、5日、10日、15日或1个月。营业税的纳税期限分别为：5日、10日、15日或者1个月。 四、纳税申报：填写《城市维护建设税纳税申报表》。 　 附：教育费附加有关规定： 1、教育费附加概述 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 教育始附加是为加快地方教育券业，扩太地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。1984年，国务院颁布了《关干筹措农村学校办学经费的通知》，开征了农村教育事业经费附加。1985年，中共中央作出了《关于教育体制改革的决定》，指出必须在国家增拨教育基本建设投资和教育经费的同时，充分调动企、事业单位和其他各种社会力量办学的积极性，开辟多种渠道筹措经费。为此，国务院了1986年4月28日颁布了《征收教育费附加的暂厅规定》，决定从同年7月1日开始在全国范网内征收教育费附加。 2、教育费附加的征收范围及计征依据 教育费