502-第二章（Part I）.ppt

第二章(Part I) 財務報表簡介 會計的種類 財務會計：反映企業經營成果及財務狀況，提供會計資訊給企業外部使用者(投資人、債權人)作為投資、徵信等決策的參考。財務會計報表必須按照一定的標準，即依商業會計法及一般公認會計原則(GAAP)編制以確保會計資訊的公正表達，並作為不同企業的相互比較。 稅務會計：研究企業稅捐繳納的會計處理。 成本會計：製造業或加工業所使用的會計，著重於產品成本資料的記錄、整理與分析。 管理會計：提供企業內部使用者(管理階層)所需要的會計資訊，作為管理企業時重要依據。 政府會計：專為適用政府機關的業務所設計的會計記錄與報告方法。 特殊行業會計：銀行會計、保險會計、公用事業會計等。 會計要素 資產(Asset)：企業所擁有並具有未來效益的經濟資源。 負債(Liability)：企業對外所欠的一切債務，並須於將來以資產或提供勞務償還。 業主權益(Owner’s Equity)：又稱為淨值，指企業的資產減負債後的餘額。 收益(Revenue and Gain)：收人與利益。 費損(Expense and Loss)：費用與損失。 會計方程式 資產=負債+股東權益 A=L+E 資產-負債=股東權益+(收益-費損) A-L=E+(R-Exp) 資產、負債、股東權益為實帳戶，收益、費損為虛帳戶。 會計循環 分錄：交易發生時，按交易發生的先後順序，記入日記帳簿。 過帳：將日記簿所記載的會計科目及金額，分類集中，記入各科目的分類帳簿。 試算：檢查驗算分錄、過帳工作有無錯誤。 調整：期未將各帳戶加以整理、修正，使各帳戶能正確表達實際狀況。 結帳：將虛帳戶結清，實帳戶結轉下期。 編表：會計期間終了時，將本期所有交易的結果彙總列表。 財務報表 資產負債表 損益表 股東權益變動表 現金流量表 會計科目分級 資產 流動資產：現金、短期投資及其他預期能在一年或一個營業週期內變現或耗用的資產。 基金及長期投資：為供特定用途所提撥的基金，及獲取財務上或營業上利益為目的，而擬長期持有的投資。 固定資產：有實體存在，供營業使用為，不以出售為目的為，且使用年限超過一年以上的資產。 遞耗資產：資產價值將隨開採、砍伐或其他使用方法而耗竭的天然資源。 無形資產：無實體存在而具有經濟價值的資產。 其他資產：不能歸屬於前五項的資產，且其收回或變現期限在一年或一個營業週期以上者。 流動資產(一) 現金：可直接支付的工具，如紙幣、硬幣、即期支票等。 銀行存款：可以自由提取、轉帳的存款，如支票存款、活期存款等。 短期投資：買賣上市的股票、債券等有價證券。 應收票據：銷售或提供勞務等營業行為所獲得的遠期支票、本票或匯票等。 應收帳款：出售商品或提供勞務等業行為所產生的債權。 備抵呆帳：應收票據、應收帳款等債權資產，可能有部分金額無法收回，因此以備抵呆帳作為抵銷科目。 應收收入：已賺得的收入而尚未收取者，例如應收房租、應收利息、應收佣金及其他各項應收收入等。 其他應收款：其他行為而發生的應收款。 以上科目合稱速動資產。 流動資產(二) 存貨：尚未出售的商品。 預付貨款：購貨時預先支付的訂金。 預付費用：應歸屬於下一會計期間或以後各期負擔的費用，而於本期已經先行支付的部分。例如預付保險費、預付廣告費、預付利息、預付房租等。 用品盤存：期末結算時，尚未用完的各種文具紙張及辦公用品等。 票據的分類 支票：係指發票人簽發一定的金額，委託金融業者於見票時，無條件支付給受款人或執票人的票據。 本票：係指發票人簽發一定的金額，於指定到期日，由發票人自己無條件支付給受款人或執票人的票據。 匯票：係指發票人簽發一定金額，委託第三人於指定到期日，無條件支付給受款人或執票人的票據。 基金及長期投資 基金：為特定用途而專款提撥及儲存的現金。例如為了償還債務所預先提撥的「償債基金」，為了擴充設備而提撥的「擴充設備基金」等。 長期投資：投資目的在控制被投資公司，或與之建立業務關係時所投資的股票，以及長期理財規劃所購買的政府公債、公司債等。 固定資產 土地：企業的工廠用地、營業用地。 建築物：供營業使用的廠房、辦公室、倉庫等。 機器(辦公、運輸)設備：直接或間接從事生產所使用的機器及設備；或供辦公或營業等場所使用的設備；或供運送貨物或搭載人員的車輛。 累計折舊：建築物、機器設備、辦公設備、運輸設備各項成本分攤的折舊累計數。 折舊 折舊為固定資產成本的分攤程序，將土地以外的廠房、設備的成本，以合理而有系統的方法，分攤於經濟耐用年限。 固定資產一般以歷史成本登錄，減去累計折舊後為其淨額(帳面價值)。 殘值：預估當使用年限終了，處分固定資產時，所能得到的淨現金。 折舊方法：直線法、定率遞減法、倍數餘額遞減法、年數合計法、工作時間法、生產數量法。 直線法： 遞耗資產 天然資源：供開採出售