2011.12基础会计复习资料注释.docVIP

《基础会计》复习资料注释（2010.12） 分录题4 1、固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”核算 以前年度损益调整：损益类 借方 以 前 年 度 损 益 调 整 贷方 结转到利润分配时 盘盈固定资产的净值 （净值=原值—累计折旧） 2、盘亏： 借方 待 处 理 财 产 损 溢 贷方 ① 发生盘亏、毁损 ① 发生盘盈 ② 盘盈的处理 ② 盘亏、毁损的处理 （注：盘盈的固定资产除外） 计算题（二）例2 末＝初 ＋ — 1、银行存款：末＝初 ＋ 借↑ — 贷↓ （资产类） 经换算，得：借↑＝末 ＋ 贷↓ — 初 ＝390000＋230000—472000＝148000 2、盈余公积：末＝初 ＋ 贷↑ — 借↓ （所有者权益类） 经换算，得：初＝末 — 贷↑＋借↓ ＝190000 — 50000＋180000＝320000 3、固定资产：末＝初 ＋ 借↑ — 贷↓ （资产类） 经换算，得：贷↓＝初 ＋借↑ — 末 ＝650000＋65000 — 685000＝30000 4、应付账款：末＝初 ＋ 贷↑ — 借↓ （负债类） ＝47000＋21000 — 12000＝56000 5、原材料：末＝初 ＋ 借↑ — 贷↓ （资产类） 经换算，得：初＝末 ＋ 贷↓ — 借↑ ＝54000＋15000 — 24000＝45000 6、长期借款：末＝初 ＋ 贷↑ — 借↓ （负债类） ＝800000＋83000 — 0 ＝883000 若改为“余额试算平衡法”进行试算平衡： 借方期末余额合计 = 390000 + 685000 + 54000 = 1129000 贷方期末余额合计 = 190000 + 56000 + 883000 = 1129000 借方期初余额合计 = 472000 + 650000 + 45000 = 1167000 贷方期初余额合计 = 320000 + 47000 + 800000 = 1167000 计算题（三） 货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金 2、存货＝材料采购＋原材料＋周转材料＋库存商品 ＋在途物资＋分期收款发出商品＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本+受托代销商品－受托代销商品款－存货跌价准备± 材料成本差异 ± 商品进销差价 3、应收账款、预收账款：明细账户的余额方向不同 （1）“预付账款”明细账户若为贷方余额（属资产类，一般在借方） 余额计入“ 应付账款 ” 反之，若“应付账款”明细账户为借方余额（一般在贷方） 余额计入“ 预付账款 ” （2）“预收账款”明细账户若为借方余额（属负债类，一般在贷方） 余额计入“应收账款” 反之，若“应收账款”明细账户为贷方余额（一般在借方） 余额计入“预收账款” 4、固定资产＝固定资产余额－累计折旧－固定资产减值准备 其他： ⒈ 应收账款 ＝“应收账款”余额－“坏账准备”余额 ⒉ 固定资产 ＝ 固定资产 － 累计折旧 － 固定资产减值准备 ⒊ 长期股权投资 ＝ 长期股权投资 － 长期股权投资减值准备 ⒋ 无形资产 ＝ 无形资产 － 累计摊销 － 无形资产减值准备 ⒌ 持有至到期投资 ＝持有至到期投资余额－持有至到期投资减值准备 5、“未分配利润” ⒈ （1～11月）月末未分配利润 ＝“本年利润”（贷方）余额 －“利润分配”（借方）余额 或＝“本年利润”（贷方）余额 ＋“利润分配”（贷方）余额 或＝ —“本年利润”（借方）余额 —“利润分配”（借方）余额 ⒉ 年末未分配利润：按“利润分配—未分配利润”余额填 计算题（八） 若题目没有给出“所得税费用”金额，则： 所得税费用=利润总额×税率25% 计算题（九） 利润表 会企 02表 编制单位: 年度 单位: 元 项 目 行次 本年金额 上年金额 一、营业收入（主营业务收入+其他业务收入） 　 　 　 减：营业成本（主营业务成本+其他业务成本） 　 　 　 营业税金及附加 　 　 　 销售费用 　 　 　 管理费用 　 　 　 财务费用（收益以“－”号填列） 　 　 　 资产减值损失 　 　 　 加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列） 　 　 　 投资净收益（净损失以“－”号填列） 　 　 　 二、营业利润（亏损以“－”号填列）