初级会计实务第1-2章.ppt

1.平均年限法年限平均法又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额相等。 其计算公式如下： 年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用寿命×100% 月折旧额＝年折旧率÷12 月折旧额＝固定资产原价×月折旧率 2.工作量法 工作量法是指根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。 计算公式如下： 单位工作量折旧额＝固定资产原价×（1－预计净残值率）÷预计总工作量 某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 3.双倍余额递减法 年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100% 月折旧率＝年折旧率÷12 月折旧额＝每月月初固定资产账面净值－月折旧率 实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。 4.年数总和法 年数总和法又称年限合计法，是指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用寿命，分母代表预计使用寿命逐年数字总和。 年折旧率＝（预计使用寿命－已使用年限）÷[预计使用寿命×（预计使用寿命＋1）÷2]×100% 年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和× 100% 月折旧率＝年折旧率÷12 月折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×月折旧率 （三）固定资产折旧的核算固定资产计提的折旧应当贷方记入“累计折旧”科目，借方应该根据固定资产的用途计入相关资产的成本或者当期损益。如果是基本生产车间使用应计入制造费用；如果是管理部门应计入管理费用；如果是销售部门应计入销售费用。 已计提减值准备的固定资产，应当按照该项资产的账面价值（固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额）以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。 企业计提固定资产折旧时 借：制造费用 销售费用 管理费用等 贷：累计折旧 四、固定资产的后续支出 固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。 企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出 借：管理费用 贷：银行存款 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出 借：销售费用 贷：银行存款等 五、固定资产的处置 固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。企业出售、报废或者毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，清理的净 损益计入当期损益。净损益属于筹建期间的计入“管理费用”；属于生产经营期间的计入“营业外收入”或“营业外支出”。 固定资产转入清理 借：固定资产清理 (该项固定资产的账面价值) 累计折旧 已计提的累计折旧 固定资产减值准备 已计提的减值准备 贷：固定资产 按其账面原价 固定资产清理过程中应支付的相关税费及其他费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费——应交营业税等 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 保险赔偿等的处理应由保险公司或过失人赔偿的损失 借：其他应收款等 贷：固定资产清理 固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失 借：营业外支出——处置非流动资产损失 贷：固定资产清理 属于自然灾害等非正常原因造成的损失 借：营业外支出——非常损失 贷：固定资产清理 如为贷方余额， 借：固定资产清理 贷：营业外收入 六、固定资产的清查 （一）固定资产盘盈　　企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的