国际内审师考试内部审计实务标准（红皮书）.doc

国际内审师考试内部审计实务标准（红皮书）（1） 前言 中文版修订说明 内部审计定义 职业道德规范 简介 协会《职业道德规范》的目的是促进内部审计职业道德文化的发展。 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 《职业道德规范》的建立对于内部审计职业必要而又适用，它是给予内部审计对风险管理、控制和治理作出的客观确认以信任的基础。协会的《职业道德规范》延展了内部审计的定义，包括两个基本部分： 1、与内部审计职业和实务相关的原则； 2、描述内部审计是由行为规范的行为规则。这些规则有助于将上述原则运用于实践中，目的在于指导内部审计师的道德行为。 《职业道德规范》与协会的实务框架和其他相关的公告一起，为服务于他人的内部审计师提供指导。“内部审计师”指协会会员，IIA职业资格的获得者或申请者以及那些在内部审计定义范围内提供内部审计服务的人。 适用性与执行 《职业道德规范》既适用于提供内部审计服务的个人，也适用于提供内部审计服务的团体。 对于协会会员、IIA职业资格的获得者或申请者，违反《职业道德规范》将根据协会的规章和行政指南予以评价和管理。在行为规则中没有提及的特殊行为，如果其无法接受或有损信誉，会员、资格获得者或申请者有责任接受纪律处罚。 原则 内部审计师应运用与信守以下原则： 1、公正 内部审计师的公正建立信用，从而为对其判断的信任提供基础。 2、客观 在收集、评价和沟通有关被检查的活动或过程的信息时，内部审计师展示其最大限度的职业客观。在作出判断时，内部审计师不受其个人喜好或他人的不适当影响，对所有相关环境做出公正的评价。 3、保密 内部审计师尊重其获取的信息的价值和所有权，没有适当授权不得披露信息，除非是在有法律或职业义务的情况下。 4、胜任 内部审计师在执行内部审计业务时能够使用所需要的知识、技能和经验。 行为规则 1．公正 内部审计师： 1．1应当诚实、勤恳并负责地开展工作。 1．2应当遵守法律、按照法律及其职业要求进行披露。 1．3不得蓄意参与非法活动，或参加有损于内部审计职业或其所在组织的行为。 1．4应当遵守并贡献于组织的法律和道德目标。 2．客观 内部审计师： 2．1不应参与可能妨碍或被认为妨碍其公正评价的活动或关系。包括参与与组织利益相冲突的活动与和关系。 2．2不能接受可能妨碍或被认为会妨碍其职业判断的任何物品。 2．3应当披露已知的，如果不予披露、可能歪曲检查工作报告的所有重大事实。 3．保密 内部审计师： 3．1应当谨慎利用和保护履行职责过程中获取的信息。 3．2不应当利用信息牟取私利，或者以任何有悖法律规定或有损于组织法律和道德目标的方式使用信息。 4．胜任 内部审计师： 4.1应当只从事与其所具备的知识、技能和经验相适应的服务活动。 4．2应当根据《国际内部审计专业实务标准》开展内部审计服务。 4．3应当持续提高能力和服务的效果、质量。属性标准 1000—宗旨、权力和职责 内部审计活动的宗旨、权力和职责应在章程中进行正式确定，这一确定应与《标准》保持一致，并须经董事会批准。 1000.A1—审计章程中应明确向组织提供的确认服务的性质。如果确认服务是由组织外部的团体提供，则章程中也应当对此加以明确。 1000.C1—咨询服务的性质应在审计章程中得到确定。 1100—独立性与客观性 内部审计活动应该独立，内部审计师在开展工作时应做到客观。 1110—组织的独立性 首席审计执行官在组织内应向能使内部审计活动履行其职责的层级报告。 1110.A1—在确定内部审计范围、实施审计及通报结果时，内部审计活动应免受干扰。 1120—个人的客观性 内部审计师应有公正的态度，避免利益冲突。 1130—对独立性或客观性的损害 如果独立性或客观性在形式上或实质上受到损害，都应将损害的具体情况向有关方面披露。披露的性质取决于损害的具体情况。 1130.A1—内部审计师应避免评价他们以前负责过的工作。如果内部审计师为他在上年度负责的工作提供确认服务，则可以假定客观性受到了损害。 1130.A2—对首席审计执行官负责的职能提供确认服务时，应由独立于内部审计活动以外的有关方面进行监督。 1130.C1—内部审计师可以就曾经负责过的工作提供咨询服务。 1130.C2—在内部审计师本人可能损害所要提供的咨询服务的独立性或客观性时，内部审计师在接受这项工作之前，应向客户说明此情况。 1200—专业能力与应有的职业审慎 内部审计师在开展业务时，应具备专业能力和应有的职业审慎性。 1210—专业能力 内部审计师应具备履行其各自职责所需要的知识、技能与其他能力。开展内部审计活动的人员整体上应具有或获得履行其职责所需要的知识、技能