《2016年会计继续教育考试答案》.doc

一绪论 一、填空 内部控制由内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素组成。基本规范提出，建立与实施内部控制应当遵循五项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷。应用指引可以划分为三类，即内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。人力资源是指企业组织生产经营活动而录（任）用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力市场经济就是合同经济。企业资金活动中可能存在的风险企业在设计内部会计控制制度时，首先就应当对内部条件和外部环境进行研究和分析。企业对内部控制评价过程中发现的问题，应当从定量和定性等方面进行衡量，判断是否构成内部控制缺陷。对实现企业发展战略起到重要的智力支持作用A、发展战略 B、社会责任 C、人力资源是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。内部环境发展战略人力资源组织架构内部控制的实施体系　　以法制为推动。　　以企业实施为主体。　　以政府监管和社会评价为保障。内部控制的要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督3、内部控制设计中应注意的问题　控制活动与控制目标的一致性　　保证内部会计控制的有效实施　　形成内部控制的企业文化全面预算是企业对一定期间等作出的预算安排。经营活动、投资活动、财务活动社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括等。　　安全生产、产品质量、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护 企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系；已选聘人员可正式上岗。资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。担保是企业按照公平、自愿、互利的原则向被担保人提供一定方式的担保并依法承担相应法律责任的行为。财务报告是企业财务信息对报告的重要形式之一。合同是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。企业内部会计监督制度应当符合要求企业内部会计监督制度应当符合下列要求：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。内部控制的目标基本规范将内部控制定义为：“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”　　借鉴COSO框架，基本规范将内部控制的目标归纳为五个方面：合理保证企业经营管理合法合规；合理保证企业资产安全；合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。内部控制评价指引，着重从方面就企业如何做好内部控制自我评价工作提出指导性意见企业内部控制评价指引旨在为企业董事会和管理层对企业内部控制有效性进行评价提供专业规范和指导。内控应用规范在企业的执行运用情况如何，是否还有缺陷，如何改进，以确保内部控制的有效运行，客观上需要进行有效性的评价。　　《企业内部控制评价指引》主要内容包括评价的原则和组织、评价的内容和标准、评价的程序和方法、缺陷认定和评价报告等。企业对内部控制评价过程中发现的问题，应当从定量和定性等方面进行衡量，判断是否构成内部控制缺陷。对内部控制缺陷进行分类分析。内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷。总则和附则《企业内部控制基本规范》核心内容是：：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。《基本规范》中企业建立和实施内部控制，应遵循的原则为：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。《基本规范》中明确接受委托的中介机构为会计师事务内部控制的实施体系以法制为推动以企业实施为主体以政府监管和社会评价为保障。需要对内部控制进行监督检查的企业包括：大中型国有及国有控股企业（未上市）、上市公司、商业银行及非银行金融机构、规模以上的民营企业等。应对企业内部控制的有效性进行审计，并出具内部控制审核报告。会计师事务所政府有关部门《基本规范》适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业其他单位可以参照建立与实施内部控制。特定日期可以是会计年度结束日，也可以是某中期结束日。内部控制审计是一项专门鉴证业务内部控制审计的范围限于特定日期与财务报表相关的内部控制注册会计师完成审计工作后，应当取得经企业签署的书面声明意见类型包括。无保留意见保留意见意见无法表示意见《企业内部控