会计学MBA课件_账户和借贷记账法.ppt

宁夏大学经济管理学院 袁红 （一）反映财务状况的会计等式 企业的权益包括债权人权益（负债）和所有者权益。这样，资产和权益表现为企业一定时日拥有资源（资金）的两个不同的侧面。它们只是反映资金的不同角度。资产表明资源（资金）存在和分布的具体形态，权益则表明资源（或资金）取得和形成的不同渠道。例如，一个人投资100万元到企业，则会引起两个不同的侧面的变化： 资产： 银行存款 +100万元 所有者权益： 实收资本 +100万元 资产和权益既然反映的是同一事物，那么，从数量关系看， 一定量的资产必有与其等量的权益； 一定量的权益，也必有与其等量的资产。 因而在特定时点上，企业的资产总额总是等于权益（负债和所有者权益）总额，这种平衡关系称为会计等式： 资产＝负债＋所有者权益 其原因在于： 债权人按照负债总额对会计主体的资产拥有索取权（claim）。因为债权人没有索取权的任何资产都由权益投资者享有索取权，并且索取权的总额（负债+所有者权益）不能超过将被索取的数量。所以资产总额将总是等于负债和所有者权益的总额。这种平衡关系称为会计等式： 这一等式列示了企业在某一特定日期属于会计主体的各项资产、向企业提出各种要求权的负债及所有者权益状况。企业所拥有的全部资产，都是债权人和所有者提供的，两者恒等。 任一时点，企业的所有资产，无论其处于何种形态（如，库存现金、银行存款，原材料、固定资产等）都必须有相应的来源，或者是借入的，或者是所有者投入的或者是经营过程中赚取的。换言之，企业所有资产都必须有相应的来源。 这样“资产＝负债＋所有者权益”这一等式，在任何情况下，其左右双方的平衡关系都不会被破坏。 （二）反映经营成果的会计等式 企业的目标与企业经营目标一致：随着企业经营活动的进行，企业一方面在日常活动中会取得收入，并发生相应的费用支出。另一方面，在非日常活动中会发生直接计入当期利润的利得和损失。企业在一定时期内的收入扣除相关费用后的净额加上直接计入当期利润利得减去损失后的净额，即为企业的利润，于是出现了反映经营成果的会计等式： 账户(Account) 释义: 账户的分类　　　　　 科目和账户的关系 　即有联系又有区别： 借方 账户名称 贷方 资产=负债+所有者权益 会计分录（分录） 简单会计分录-----一借一贷的分录 即涉及两个科目的分录.　　 不到一个小时，一张“总分类账户发生 额及余额试算平衡表”就完整地编制出来 了。看到表格上那三组相互平衡的数字，小 魏激动的心情很难予以言表，兴冲冲地向科 长交了差。 “呀!昨天销售的那批产品的单据还没 记到账上去呢，这也是这个月的业务啊!”会 计员李丽说到。还没等小魏缓过神来，会计 员小正手里又拿着一些会计凭证凑了过来， 对科长说，“这笔账我核对过了，应当记入 应交税费和银行存款'账户的金额是10000 而不是 9000元。已经入账的那部分数字还 得更改一下。" 小魏不解地问。 科长看他满脸疑惑的神情，就耐心的开 导说:“试算平衡表也不是万能的，像在账户 中把有些业务漏记或重记了，借贷金额记账 方向彼此颠倒了，还有记账方向正确但记错 了账户，这些都不会影响试算表的平衡。小 李发现的漏记了经济业务、小王发现的把两 个账户的金额同时记少了，也不会影响试算 表的平衡。" 本案例中的事例表明，总分类账户发生额 及余额试算平衡表“只是用来检查一定会计期间全 部账户的登记是否工确的一种基本方法，只有在 所试算期间的经济业务全部登记大账的基础上才 能利用该表进行试算平衡。但试算平衡表并不是 万能的，试算表编制完毕，如果期初余额、本期 发生额和躬末余额三组数字是相互平衡的，只能 说明账务处理过程基本正确，而不能保证账务处 理过程万无一失。 本文观看结束！！！ 祝各位身体健康！万事如意！！ 账 户 的 结 构 借方记什么？ 贷方记什么？ 账户的余额在哪个方向？ 借方记增加 贷方记减少 余额一般在借方 资产类账户 负 债 类 账 户 借方记减少 贷方记增加 余额一般在贷方 所有者权益 账 户 借方记减少 贷方记增加 余额一般在贷方 收入、利得与费用、损失账户的结构如何? 资产+ 费用+损失 == 负债+所有者权益+收入+利得 资产 + 费用+损失 = 负债 + 所有者权益+收入+利得 费用、损失 账户 借方记增加 贷方记减少 收入、利得 账户 借方记减少 贷方记增加 余额一般在借方 余额一般在贷方 利