2014年初级会计实务重点考点分录解读.doc

初级会计实务重点考点分录 第一章 资产 第一节：货币资金 1、零星库存3-5天，交通不便5-15天。需增减开户行核定。 2、现金清查实地盘点法。 3、发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：  1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 账务处理： （1）借：待处理财产损溢 贷：现金 （2）属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 （3）无法查明的其他原因 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 5、银行对帐单至少每月核对一次。 6、其他货币资金----银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用正保证金存款、存出投资款、外埠存款。 （注意：初级考试经常用其他货币资金--银行汇票存款、存出投资款做付款业务的考点出考题。我们千万要注意看清题目是银行付款还是其他货币资金付款） （2010年多选）下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（　）。　　A.企业持有的3个月内到期的债券投资　　B.企业为购买股票向证券公司划出的资金　　C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金　　D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 正确答案：BCD 其他货币资金账务处理： ⑴款项交银行：借：其他货币资金----明细。20000 贷：银行存款 20000 重点分录考点： ⑵购料付款：借：材料采购、原材料、库存商品、 10000 应交税费—应交增值税（进项税 ）1700 贷：其他货币资金----明细 11700 ⑶收回余款：借：银行存款 8300 贷：：其他货币资金----明细 8300 ⑷存出投资款—购买股票 （2010年考题） 借：交易金融资产 1560 应收股利 40 投资收益 4 贷：其他货币资金----存出投资款 1604 7、银行定额本票1000、5000、10000、50000元。提示付款期不超过2个月。 8、单位卡不得用于10万以上交易、不得支取现金。 9、准贷记卡透支期限最长60天，贷记卡首月还款不低于透支余额10%。 第二节：应收及预付款项 一、应收票据 ⑴取得应收票据和收回到期票据款。 销售产品时：借：应收帐款 175.5 贷：主营业务收入 150 应交税费—应交增值税（销项税 ）25.5 B、 收到票据： 借：应收票据 175.5 贷：应收帐款 175.5 C、票据到期收回：借： 银行存款 175.5 贷：应收票据 175.5 ⑵转让应收票据用于购原材料。 借：原材料 150 应交税费—应交增值税（进项税 ）25.5 贷：应收票据 175.5 二、应收帐款： 应收帐款的入账价值 包括企业销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价（应收的合同或协议价不公允的除外）、增值税销项税以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。（不含商业折扣） （ 例1-9） ⑴销售产品： 借：应收帐款 35.7 贷：主营业务收入 30 应交税费—应交增值税（销项税 ） 5.1 银行存款（代垫运费） 0.6 ⑵实际收到款： 借：银行存款 35.7 贷：应收帐款 35.7 ⑶应收帐款 改用应收票据结算 ： 借：应收票据 35.7 贷：应收帐款 35.7 例题：如果题目中出现现金折扣、商业折扣， 首先应收账款入账价值 扣除商业折扣。 企业实际收到的应收的金额等于应收帐款减除现金折扣金额。 例题）甲企业为一般纳税人，税率17%在2010年3月1日销售商品一批