44财务成果的计算讲义.doc

第六节财务成果的计算一、利润 （一）营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）二）利润总额营业利润+ 营业外收入- 营业外支出?? （三）净利润??利润总额所得税费用?1、结转收入类 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 公允价值变动损益 贷：本年利润2、结转费用类借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用资产减值损失 二、所得税费用——资产负债表债务法应交税所税= 应纳税所得额× 所得税税率1、计算所得税借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 ?2、实际缴纳 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 ?借：应交税费——应交所得税3、结转 借：本年利润 贷：所得税费用借：本年利润贷：所得税费用贷：所得税费用例题：假设红星公司2012年利润总额为600?000元，与应纳税所得额计算一致，所得税税率25%，要求计算并结转所得税，求出净利润?与应纳税所得额计算一致1、计算所得税 600?000?×?25%?=?150?000?? 借：所得税费用???????150?000??贷：应交税费——应交所得税?????150?000?2、结转? 借：本年利润???????150?000?? ??????? 贷：所得税费用???????150?000?所得税费用3、净利润600?000?-?150?000?=?450?000 450?000的净利润就要按照董事会的决议，或者股东大会的相关决议，进行下一步的会计处理。就叫利润分配。 三、利润分配的内容 ? 1、弥补前5年的亏损 ?? 2、提取法定盈余公积????????10%?????????50%?? 3、应付优先股股利 ?? 4、提取任意盈余公积 ?? 5、应付现金股利或利润 ?? 6、未分配利润1、弥补前5年的亏损2、提取法定盈余公积????????10%?????????50%?? 3、应付优先股股利 4、提取任意盈余公积 任意盈余公积任意盈余公积5、应付现金股利或利润 6、未分配利润1、弥补前5年的亏损 2、提取法定盈余公积????????10%?????????50%?? 3、应付优先股股利4、提取任意盈余公积 5、应付现金股利或利润 6、未分配利润（1）结转本年利润 盈利 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——未分配利润 亏损 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 ?借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润（2）提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积金 ——任意盈余公积金 ??盈余公积盈余公积任意盈余公积盈余公积盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 盈余公积任意盈余公积金贷：盈余公积——法定盈余公积金 ——任意盈余公积金 （3）宣告发放现金股利或利润 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 ?借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利例题：? 2008年度相关资料如下：? 年初未分配利润100万元，本年净利润300万元。按照税后净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。 向投资者宣告发放现金股利160万元。 ?（1）借：本年利润????????3?000?000? 贷：利润分配——未分配利润?????????3?000?000??（2）提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积?????300?000?? ????????????????????? ——提取任意盈余公积?????150?000?? ???????? 贷：盈余公积——法定盈余公积金?????????300?000?? ???????????????????????????? ——任意盈余公积金?????????150?000? 提取法定盈余公积金?任意盈余公积公积金?借：利润分配——提取法定盈余公积?????300?000?? ——提取任意盈余公积?????150?000?? 贷：盈余公积——法定盈余公积金?????????300?000?? ——任意盈余公积金?????????150?000? 盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积金?????????300?000?? ——任意盈余公积金?????????150?000? （3）宣告发放现金股利或利润 ? ? 借：利润分配——应付现金股利???????????1?600?000?? ???????? 贷：应付股利??????1?600?000? 借：利润分配——应付现金股利???????????1?600?000?? 贷：应