税法教案 26.docVIP

教学课题第七章第一节 施教时间06．01五六节教学目的及要求知识目标：1、掌握个人所得税的概念和特点 2、掌握个人所得税的纳税义务人、课税对象和税率的有关规定 技能目标：使学生具备判定个人所得税的能力 情感目标：将现在个税改革的热点问题和所学知识联系起来，使学生意识到个人所得税法在我国税制中的作用，提高依法纳税的意识教学重、难点重点：个人所得税基本要素的确定 难点：个人所得税的征税对象教学方式多媒体教学教 学 过 程（一）开课白 税法主要讲述流转税、所得税和税收征管法，增值税、消费税、营业税、关税等属于流转税，企业所得税和个人所得税的所得税的主要内容，前面我们已经学习了企业所得税，这节课开始学习个人所得税。 从学生身边的例子讲起，如老师的工资要扣除相关税费，拉近个人所得税与学生之间的距离，提高学生学习的兴趣。 （二）个人所得税概述 个人所得税的含义 个人所得税是对我国居民的境内、外所得，以及非居民的境内所得征收的一种税。目前世界上大多数国家已开征该税。 个人所得税的特点 在征收制度上实行综合所得税制和分类所得税制相结合。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为十一类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法，而对另外一些项目则实行综合扣除费用后合并计税。 累进税率与比例税率并用。我国现行个人所得税将这两种形式的税率运用于个人所得税制，其中对工资、薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包、承租经营所得采用累进税率，实行量能负担。对特许权使用费所得、稿酬所得等采用比例税率，实行等比负担。 费用扣除较宽。 计算简便。 采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法。对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。对凡是可以在应税所得的支付环节扣缴个人所得税的，均由扣缴义务人履行代扣代缴义务。对于没有扣缴义务人，以及个人在两处以上取得工资、薪金所得的，由纳税人自行申报纳税。此外，对其他不便于扣缴税款的亦规定由纳税人自行申报纳税。 （三）个人所得税的纳税义务人、课税对象和税率 纳税义务人 对个人所得税，我国同时行使收入来源地税收管辖权和居民（公民）税收管辖权，因此，根据“住所”和 “居住时间”两个标准，把纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 1、居民纳税人 根据个人所得税法规定，居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。 居民纳税义务人负有无限纳税义务，应就来源于中国境内、境外的所得，向中国缴纳个人所得税。 所谓在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。所说的习惯性居住是指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。 所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365天。在计算居住天数时，对临时离境，应视同在华居住，不扣减其在华居住天数。所谓临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30天或者多次累计不超过90天的离境。 现行《个人所得税》本着从宽、从简的原则，对在中国境内无住所，但居住满1年而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税，居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。 2、非居民纳税人 根据个人所得税法规定，非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满1年的个人。 非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税人，不再是企业所得税的纳税人。 对于在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作不超过90日（或者在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过183日）的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在中国境内机构负担的工资、薪金所得，免缴个人所得税，仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或由中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。 对于在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日但不满1年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资、薪金所得，均应缴纳个人所得税。 征税对象 税法规定下列各项个人所得，应纳个人所得税，具体为： （1）工资、薪金所得 下列项目不包括在内： 独生