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高职院校单位内部控制及其完善探析 　　【摘要】财政部颁发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》的重要意义在于其对行政事业单位经济活动内部控制的完善，加强了廉政风险防控机制建设。高职院校与一般行政事业单位有很大的区别，在当前国家全面深化教育改革、大力发展职业教育的背景下，本文阐述了高职院校内部控制的作用与特点，分析了当前高职院校内部控制中存在的主要问题，指出内控制度不够健全、预算管理不完善、?Y产管理基础薄弱、内部监督先天不足及评价机制缺失等问题是影响高职院校内部控制有效性的主要因素。在此基础上，提出了完善高职院校内部控制的对策与建议 【关键词】高职院校 内部控制 对策 一、引言 近些年来，江苏加大对高职院校的扶持力度，截止到2016年底，江苏高职院校达80余所，在校学生人数近百万（含成教学生），但是相对于本科院校，高职院校的内部控制制度还有待完善。改革开放以来，党中央、国务院高度重视职业教育的发展，江苏高职教育发展走在全国前列，对江苏的国民经济发展起到了极大的助推器作用。2016年，江苏大力推进建设现代职业教育体系建设，结合地方经济特色，按需发展。作者所在的单位，作为无锡市现代职教体系共建单位，着眼无锡经济发展趋势，加强特色专业建设，为地方经济保量提质的发展起到了很好的促进作用。因此完善的内部控制制度对于高职院校的高校的供给侧改革有着重要意义 二、高职院校内部控制体系的现状 （一）内部控制概念缺失，认识错误 当前大部分的高职院校对于内部控制这一概念只有很肤浅甚至错误认识，有的认为只要把财务部门的内部控制做好就万事大吉了，给每个财务人员戴好紧箍咒，做好账，用好钱，其他的部门的内部控制可有可无了，从一定意义上加大了高职院校财务人员的工作压力和思想负担。财务处是学校的核心部门和关键岗位，也是内部控制建设的重要组成部门，但是如果其他部门没有内部控制或者内部控制不健全，那么即使财务部门的内部控制做得再完善，也无法化解潜在的风险。譬如，学校招投标中心如果没有好的内部控制体系，那么潜在的腐败风险是无法靠财务监督化解的。因此做好控制，就能预防内部腐败及其他制度风险。有的部门认为只要报销拿到钱就行了，至于后期账务处理就是财务部门的事情。这些错误的认识一定程度上阻碍了学校内部控制制度的建设 （二）建立内控制度体系的瓶颈 内部控制制度是一个完整的制度体系，学校每个部门都应该参与，不能置之度外。各部门应该结合部门的工作职责和特点，但是各部门也应该有全局意识，部门之间的内部控制制度应该有良好的衔接和融通。不能各唱各的戏。这样削弱学校管理和运作水平。作者单位是2005年升格为省属高职院校，在校学校规模8000人左右。资产规模逐年扩大，办学质量有飞速提升。但是起初在制定固定资产管理制度时，财务处、后勤管理处、监察审计处没有很好的沟通，闭门造车，只是结合自己部门的工作要求，制定出来的固定资产管理制度口径不统一，在2015年江苏省高校固定资产清查的检查中，该制度的缺陷暴露出极大的缺失，各部门自查的资产的成本无法吻合。有的固定资产到了报废的年限，但是没有及时的做报废手续，导致财务处帐面上的资产余额数字不准确，同时资产的使用部门对该项资产的运作也不满意 （三）内控体系建成后弱化执行力 内部控制体系建立对于像笔者单位这样规模不大的高职院校来说在控制财务风险，降低办学成本方面有着不可忽视的作用。因为升格时间不长，管理理念之后，总认为原先的管理制度足够应付高职院校的运行。如果建设新的内控体系，担心引起部门之间的混乱。因此，在内控体系搭建伊始，有的人排斥体系的约束，过多的考虑自己本部门的利益，当内控制度在运作的过程中阻碍了部分人不合理的诉求时，他们就认为妨碍了部门的运作，抵触内控体系的建设和完善。比如科研经费报销时，普通老师报销发票会很认真的核实把关，防止出现餐费等不允许出现的报销票据，财务部门和科研部门都能把关好。但是当一位部门领导或者校领导在报销时，出现了不合理的发票或者用其他发票代替现象时，审核者能否做到一视同仁，严格把关往往会出现不同意见，这样就容易人为地造成制度漏洞和财务风险，同时也降低了审核部门的工作严肃性，引起其他同志的误解，不利于开展工作 三、内控体系存在问题的解决途径 （一）强化对内控作用的认识 高职院校实施内部控制，它的目的不是为了约束部门的活动，更不是控制院校的资金流，束缚高职院校的办学行径，而是为了学校更好的统筹利用现有资源，更好地走出适合自己特色的发展道路。有效地降低潜在的各种风险，规避领导决策所带来的人为因素干扰，从而使高职院校的预算资金在合理高效的项目之间进行最优化的结合。学校管理者只有真正的理解内控体系建立的作用，才能消除抵制与事不关己的思想，才能积极主动的建立、完善及实施