第9章流动负债教程.ppt

【例9-20】企业购入不需要安装的生产设备一台，增值税专业发票上注明货款100 000元，增值税17 000元，款项均用银行存款支付。编制会计分录如下： 借：固定资产 100 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000 b.进项税额转出 企业购进货物改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。 【例9-21】 企业在建工程领用生产用原材料30 000元，原已确认的进项税额为5 100元。编制会计分录如下： 借：在建工程 35 100 贷：原材料 30 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5 100 【例9-22】某自行车厂既生产自行车，又生产供残疾人专用的轮椅，该轮椅为免税产品，为生产轮椅领用原材料1 000元，购进原材料时支付进项税170元。其会计处理如下： 　　借：生产成本—基本生产成本（轮椅）　　　　　1 170 贷：原材料　　　　　　　　　　 　1 000 应交税金－应交增值税（进项税额转出）　　170 【例9-23】某企业因维修内部职工浴室领用原材料20 000元，其中购买原材料时抵扣进项税3 400元，其会计处理如下： 借：应付职工薪酬—职工福利（浴室维修）　　23 400 贷：原材料　　　　　　　　 　　 20 000 　　 应交税金--应交增值税（进项税额转出）　3 400 【例9-24】某企业本月在产品A由于发生盗窃案件损失50件，在产品A每件原材料、燃料及动力费用等共计30元，该产品已投保，保险公司同意承担全部损失。会计处理如下： 　　借：待处理财产损溢　　　　　　　1 755 贷：生产成本—基本生产成本（A产品） 1 500 应交税金—应交增值税（进项税额转出） 255 借：其他应收款—保险公司　　　　1755 贷：待处理财产损溢　　　　　　　1755 c.销项税额 【例9-25】 企业销售产品一批，增值税专业发票注明货款100 000元，增值税17 000元，专业发票等结算凭证已交给购货方，产品已经发出，款项尚未收到。编制会计分录如下： 借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 【例9-26】 企业对外捐赠A产品一批，账面成本60 000元，售价75 000元，该企业增值税税率为17％。编制会计分录如下： 借：营业外支出 72 750 贷：库存商品 60 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 12 750 d.出口退税及出口抵减内销产品应纳税额 【例9-27】 企业出口A产品1 000件，价款折合人民币为40 000元，款项尚未收到；出口A产品所耗原材料为20 000元，其进项税额为3 400元，根据有关凭证申报退税，应退回税款为1 800元，允许企业抵减内销产品销项税额；出口A产品所耗原材料未退回的进项税额1 600元，计入销售成本。编制会计分录如下： 出口时： 借：应收账款 40 000 贷：主营业务收入 40 000 抵减内销产品销项税额： 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1 800 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 1 800 未退的进项税额计入销售成本： 借：主营业务成本 1 600 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1 600 e.已交增值税 企业“应交税费——应交增值税”账户的贷方余额，表示企业本月应交纳