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审计失败的成因及规避 PAGE 14 目 录 中文摘要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1 英文摘要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2 一、事务所和注册会计师外部原因分析……………………………………1 （一）缺少审计独立性………………………………………………1 （二）上市公司治理机制不健全………………………………………2 （三）审计过程中未保持应有的职业谨慎…………………………………2 （四）仅有实质性测试程序是远远不够的………………………3 （五）内部控制也是影响审计的一个重要原因……………………3 二、事务所和注册会计师自身原因分析………………………………3 （一）审计难度大……………………………………………………4 （二）对客户的经营现状了解不够……………………………………4 （三）审计人员的过失行为…………………………………………4 三、对审计失败进行规避的政策………………………………5 （一）优化审计环境，完善监管制度…………………………………5 （二）保持职业上应有的职业谨慎…………………………………5 （三）建立健全事务所内部控制制度…………………………………5 （四）保持对审计环境的敏感性客户及与审计事项有关的各方面情6 参考文献………………………………………………………………6 审计失败的成因及规避 摘 要：审计在现代社会经济生活中起着重要的监督作用。随着时代的发展，经济关系日趋复杂，使得审计工作面临着巨大的挑战。审计失败带来的后果审计失败,一般是指审计人员由于过失未能发现财务收支及财务报表中的虚假不实,未能在企业经营活动中通过系统、规范方法进行评价和改善组织的风险管理、组织经营,出具或披露了不当的审计意见,致使会计报表存在重大错报、漏报,由此导致审计失败。审计按不同主体划分为政府审计，内部审计和注册会计师审计并相应的形成了三类审计组织机构，共同构成公司的审计监督体系。从我国内外审计的现状来看，以注册会计师为主导的外部审计在该监督体系中处于最为主要的地位。而因注册会计师造成的审计失败在整个审计体系中占主导。所以本篇论文以社会审计为主讨论审计失败的原因及其规避。 关键词：注册会计师；审计失败；独立性；内部控制 Pick to Audit in the supervision of the modern social economic life plays an important role. With the development of The Times, increasingly complex economic relations, make the audit work is faced with great challenge. The consequences of the failure of the audit audit failure, due to the negligence generally refers to the auditors failed to find financial revenues and expenditures and financial statements of the false false, not through the system in the enterprise management activity, the standard method to evaluate and improve the organizations risk management, organization management, the disclosure or inappropriate audit opinion, issued by the accounting statements of material misstatement, omission, which lead to audit failure. Audit according to the different main body is divided into the government audit, internal audit and the certified public accountant audit and the formation of the corresponding three types of audit organizations, constitute the audit supervision sy