6增值税税负分析.ppt

应缴增值税 4.91 9.91 5 1.价外税！ 2.增值税不影响利润表！ 3.付出金额与销售回款一定的情况下，“营改增”对利润的影响取决于付出金额中能分离出的进项税额。 行次 项目 营业税逻辑 增值税逻辑 1 一、营业收入 100 100 90.09 　 减：销项税 　 9.91 2 减：营业成本 70 70 65.09 　 加：进项税 　 4.91 3 减：营业税金及附加 5.6 0.6 0.6 4 减：销售费用 　 　 　 5 减：管理费用 　 　 　 6 减：财务费用 　 　 　 7 减：资产减值损失 　 　 　 8 加：公允价值变动收益 　 　 　 9 投资收益 　 　 　 10 二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9) 　 　 　 11 加：营业外收入 　 　 　 12 减：营业外支出 　 　 　 13 三、利润总额（10+11-12） 24.4 24.4 24.4 一、地产企业 应缴增值税 6.91 9.91 3 1.价外税！ 2.增值税不影响利润表！ 3.付出金额与销售回款一定的情况下，“营改增”对利润的影响取决于付出金额中能分离出的进项税额。 行次 项目 营业税逻辑 增值税逻辑 1 一、营业收入 100 100 90.09 　 减：销项税 　 9.91 2 减：营业成本 80 80 73.09 　 加：进项税 　 6.91 3 减：营业税金及附加 3.36 0.36 0.36 4 减：销售费用 　 　 　 5 减：管理费用 　 　 　 6 减：财务费用 　 　 　 7 减：资产减值损失 　 　 　 8 加：公允价值变动收益 　 　 　 9 投资收益 　 　 　 10 二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9) 　 　 　 11 加：营业外收入 　 　 　 12 减：营业外支出 　 　 　 13 三、利润总额（10+11-12） 16.64 16.64 16.64 二、建安企业 假设房开企业收取房款100万元； 营业税=100×5%=5（万） 虚拟利润=95万 假设收取房款为100万元（价税合计）； 增值税=销项税额-进项税额（假设进项税额为0） 销售额= 100÷（1+11%）=90.09（万元） 销项税额 = 90.09 ×11%=9.91（万元） 营业税 下游客户支付房款100万元； 成本=100万元 增值税 商业地产（下游能抵扣） 假设支付房款为100万元 进项税额 =9.91（万元） 成本=90.09（万元） 住宅（下游不能抵扣） 假设支付房款为100万元 成本=100（万元） 分析： 1.房地产企业在房款一定的前提下，营改增后，利润下降4.91万元（95-90.09万元） 2.营改增后，如果下游购买房产的企业可以抵扣进项税，则下游企业利润增加9.91万元。 上下游合计利益=9.91-4.91=5（万元） 分析： 3.当下游不能抵扣时，下游的成本仍然为100万元，而上游利润下降4.91万元。 上下游合计利益=-4.91（万元） 分析： 4.当下游不能抵扣时，如果房地产企业不涨价，且维持原来的95元利润，则需要取得44.64元×11%=4.91（万元）的进项税额。进项价税合计约为销售回款的49.55%。 税负比较！ 利润下降=95-90.09=4.91（万元） 利润上升=100=90.09=9.91（万） 利润持平 三、税负 四、环环相扣，唇齿相依，链条传导机制！ 17%简易征收的混凝土 3%简易征收的混凝土 免税的混凝土 营改增前：成本117 营改增前：成本117 营改增前：成本117 营改增后：成本113.59 营改增后：成本100 营改增后：成本117 100元 113元 120元 营改增后：建筑企业会去买那个混凝土呢？ 建安 地产 111 222 333 应纳11 应纳22 0 33 财税【2011】137号（蔬菜） 财税【2012】75号（肉禽蛋奶） 应纳11 应纳33 合同能源管理（财税[2010]110号 财税[2013]106号）怎么办？ 五、增值税的税负是由最终环节决定的！ 建安企业 地产企业 进项11 销项22 销项33 建筑税率为11%：合计应纳 增值税为22 销项30 66架飞机 6%销项税额 17%进项税额 11%税率 如果不是同一利益集团，建安企业如果税率提高，不见得能够从地产企业那里涨价到那么高，所以会形成市场竞争中的博弈！ 销项33 进项11 假设建筑税率为15%：合计应纳增值税仍为22 顺丰的故事儿！ 假设地产税率为15%：合计应纳增值税34（分别为11和23（45-22=23） 销项45