抵押权无法优先受偿的几种特殊情况及应对措施精选文档.ppt

张江中小企业信用担保中心 周剑 1 抵押权无法优先受偿的特殊情况 及应对措施 张江中小企业信用担保中心 业务部 周剑 张江中小企业信用担保中心 周剑 2 ? 抵押权无法优先受偿的特殊情况 ? 相关案例 ? 特殊情况下我们的应对措施 抵押权无法优先受偿的特殊情况 及应对措施 Here we will discuss 张江中小企业信用担保中心 周剑 3 抵押权无法优先受偿的 特殊情况 《中华人民共和国担保法》第 33 条“本法所称抵押，是指债 务人或者第三人不转移对本法第三十四条所列财产的占有， 将该财产作为债权的担保。债务人不履行债务时，债权人有 权依照本法规定以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价 款优先受偿。 前款规定的债务人或者第三人为抵押人，债 权人为抵押权人，提供担保的财产为抵押物。” 根据上述法律条例，抵押权人享有法定的抵押物优先受偿权 。然而，在几种特殊情况下，抵押权却无法得到优先受偿。 作为担保从业人员，我们应当清楚了解这些潜在风险，尽量 规避。 张江中小企业信用担保中心 周剑 4 特殊情况一 在财产抵押之前产生的企业拖 欠的税款优先于抵押债权受偿 张江中小企业信用担保中心 周剑 5 根据《中华人民共和国破产法》，债务人的财产均为破产财产， 但对债务人特定财产有担保权的权利人可以优先就该特定财产享 有优先权。其他没有担保的财产，将根据职工的工资和医疗、伤 残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保 险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职 工的补偿金；债务人所欠税款； 普通债权这样的顺序清偿。 但是，当抵押财产的设定发生在企 业拖欠税款之后的，该抵押权将丧 失优先受偿的权利！ 张江中小企业信用担保中心 周剑 6 案例： 某县服装厂 2002 年 3 月欠税 12410 元。 5 月，该厂以其机器设备作为抵押 物，向银行贷款 3 万元。 6 月，该服装厂欠缴税款 7250 元。 2002 年 8 月该 厂因经营不善宣告破产。但宣告破产后，该服装厂仍旧未停止其经营活 动，发生了两笔购销业务，涉及税款 8600 元。 该厂机器设备处 置后，应当如何 陪付税务及银行？ 张江中小企业信用担保中心 周剑 7 分析 ： 本案是一起涉及税收优先权的案例。本案中，服 装厂 3 月份的欠缴税款 12410 元发生在设定抵押之前 ，当然优先于作为抵押担保的机器设备。而 6 月份所欠 税款 7250 元和宣告破产后 8 月份所涉及的税款 8600 元，因发生在抵押权之后，则不享有优先权。 因此，机器设备处置后优先偿还税务部门 12410 元，剩余价值偿还银行。剩余价值超过银行债权的部 分，参与企业破产财产清算；剩余价值全部偿付银行 仍不足以清偿的部分，银行只能就该部分债权作为一 般债权人参与企业破产清算。而 6 月份所欠税款 7250 元及 8 月份所欠税款 8600 元，税务部门按破产清算的 受偿顺序受偿。 张江中小企业信用担保中心 周剑 8 法律依据： 破产法第 109 条：“对破产人的特定财产享有担保权的权利人， 对该特定财产享有优先受偿的权利。” 破产法第 113 条：“破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后， 依照下列顺序清偿： ( 一 ) 破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用， 所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费 用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金； ( 二 ) 破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人 所欠税款； ( 三 ) 普通破产债权。” 税务征收管理法第 45 条：“税务机关征收税款，税收优先于无担 保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人 以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收 应当先于抵押权、质权、留置权执行。” 张江中小企业信用担保中心 周剑 9 应对措施 ：担保人员在贷前应当审查借 款人的完税情况并注意税务机关对纳税 人欠缴情况的公告，以便对欠税的财产 降低抵押率或在放贷前要求借款人先还 税。特别值得一提的是，如果企业在原 贷款发放后转贷前有欠税行为的，因转 贷时抵押登记需重新办理，结果反而导 致税款优先于作为反担保的抵押权，增 加担保风险，因此转贷时要特别审查原 贷款发放后是否有新的欠税。 张江中小企业信用担保中心 周剑 10 特殊情况二 建筑工程价款优先受偿权优于抵押权 张江中小企业信用担保中心 周剑 11 根据《合同法》第二百八十六条和《最高人民法院关于建设工程价 款优先受偿权问题的批复》的规定 1 、 【优先顺序】 建筑工程承包人的优先受偿权优于抵押权和其他债 权； 2 、 【优先权的范围】 建筑工程价款包括承包人为建设工程应当支付 的工作人员报酬、材料款等实际支出的费用，不包括承包