（高职）第4章 城市维护建设税和教育费附加教学课件.ppt

; ;1;;本章主要内容;本章重点;城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税（以下 简称“两税”）的单位和个人就其实际缴纳的“两税”为计税依 据而征收的一种税。它是国家为了加强城市的维护建设、扩大和 稳定城市建设资金的来源而采取的一项税收措施。城市维护建设 税与其他税种不同，没有独立的征税对象或税基，而是以“两税” 实际缴纳的税额之和为计税依据，随“两税”同时附征，本质上 属于一种附加税。城市维护建设税专款专用，用来保证城市的公 共事业和公共设施的维护与建设，是一种具有受益税性质的税种。 我国现行城市维护建设税的基本规范是1985年2月8日国务院发布 的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（以下简称《城 市维护建设税暂行条例》），并于1985年1月1日在全国范围内施 行。;财政部 国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知财税〔2010〕103号 ;01;一、征税范围;【例4-1】下列收入中，不需要缴纳城市维护建设税的是（　　）。 A.单位销售货物取得的收入 B.对外捐赠自产货物 C.农业生产者销售的自产农产品取得的收入 D.房地产企业销售不动产取得的收入 【解析】凡是依照税法规定缴纳“两税”的单位和个人，都应同时缴纳城市维护建设税。A、B、D选项均需缴纳增值税，C选项免征增值税，故正确答案为C选项。;二、纳税人;【例4-2】下列单位不需要缴纳城市维护建设税的是（　）。 A.仅需缴纳个人所得税的事业单位 B.负有缴纳消费税义务的私营企业 C.负有缴纳增值税义务的国有企业 D.软件开发企业 【解析】城市维护建设税以缴纳“两税”的单位和个人为纳税人。无论国有企业、外资企业、集体企业、私营企业、个体工商户，还是其他单位、个人，只要缴纳了“两税”中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税。D选项，软件开发企业是增值税纳税人，需缴纳城市维护建设税。故正确答案为A选项。;02;根据《城市维护建设税暂行条例》的有关规定，城市维 护建设税是根据城市维护建设资金的不同层次的需要而 设计的，实行分区域的差别比例税率，即按纳税人所在 ???市、县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例 税率。按照纳税人所在地的不同，税率分为7%、5%、1% 三个档次。具体适用范围是： （1）纳税人所在地在市区的，税率为7%。 （2）纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%。 （3）纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率 为1%。;纳税单位和个人缴纳城市维护建设税的适用税率，一律 按其纳税所在地的规定税率执行。县政府设在市区，其 在市区办的企业，按照市区的规定税率计算纳税。纳税 人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、 1%的税率缴纳城市维护建设税。撤县建市后，城市维护 建设税的适用税率为7%。城市维护建设税的适用税率， 一般按纳税人所在地的适用税率执行，但在下列情况下， 可按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城 市维护建设税： （1）由受托方代收、代扣“两税”的单位和个人。 （2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。;【例4-3】在北京依法登记的流动经营商贩李某，7月在西安市缴纳增值税，则其城市维护建设税应在（　　）缴纳。 A.西安缴纳，按西安的适用税率计算 B.北京缴纳，按北京的适用税率计算 C.西安缴纳，按北京的适用税率计算 D.北京缴纳，按西安的适用税率计算 【解析】流动经营等无固定纳税地点的单位和个人按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。故正确答案为A选项。;03;一、计税依据;【例4-4】城市维护建设税的计税基础有（　　）。 A.实际缴纳的资源税 　　　B.实际缴纳的增值税 C.实际缴纳的消费税 　　　D.实际缴纳的企业所得税 E.实际缴纳的土地增值税 【解析】城市维护建设税是对从事生产经营，缴纳消费税、增值税的单位和个人征收的一种税，所以城市维护建设税的计税基础是实际缴纳的增值税和消费税。故正确答案为B、C选项。;二、应纳税额的计算;二、应纳税额的计算;【例4-5】某县城的A企业，2016年3月应缴纳增值税231万元，其中因符合有关政策规定而被退库13万元；缴纳消费税112万元，因故被加收滞纳金0.25万元。计算该企业实际应缴纳的城市维护建设税。 【解析】城市维护建设税的计税依据包括纳税人实际缴纳的“两税”税额，随“两税”的退库而退库，不包括滞纳金等非应税款项，则：应纳税额=（231-13+112）×5%=330×5%=16.5（万元）;【例4-6】某市区的某外资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2016年6月按规定缴纳增值税100万元，同时补交2016年4月的10万元增值税及相应的滞纳金1.595万元，罚款20万元。计算该企业本月应缴纳的城市