（本科）第五章 个人所得税课件.ppt

; 第五章 个人所得税;第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税的税制要素 第三节 个人所得税的计算 第四节 个人所得税的申报及缴纳 ;5.1 个人所得税的概述 5.1.3 个人所得税的特点 ;地域管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权；“从源课税”之说 (境内收入和境外收入) ;1、判定自然人居民身份的标准 ;;2.停留时间标准 许多国家规定，一个人在本国尽管没有住所或居所，但在一个所得年度中他在本国实际停留(physical presence)的时间较长，超过了规定的天数，则也要被视为本国的居民。 ; 多数国家采用半年期标准： ;一、纳税义务人：住所标准和居住时间标准 （一）居民纳税义务人 是指在中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。 在中国境内累计居住满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新计算。 （二）非居民纳税人 在中国境内无住所而又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计不满183天的个人。;　 ①无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。 ②境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，包括其在境内的实际工作日以及境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。; 无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税；如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。; ;3、纳税义务人 ;二、征税范围：九大类，正向列举 (一) 工资、薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 1.下列项目不予征税： (1)独生子女补贴； (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； (3)托儿补助费； (4)差旅费津贴、误餐补助。; （二）劳务报酬所得 是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。;2.注意事项： (1)劳务报酬所得与工资、薪金所得的区别（关键在于是否存在雇佣与被雇佣关系）。 (2)在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得属于税法规定的应纳税项目的所得，应依法缴纳个人所得税。;(三)稿酬所得 指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。公开出版、发表是判断稿酬所得的关键。 　　1．受雇于报纸、杂志单位的记者、编辑等专业人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得为工薪所得。 　　2．出版社的专业作者以图书形式在本社取得的稿费按照“稿酬所得”课税，除报纸、杂志的记者、编辑以外的本单位人员在本单位报纸、杂志上发表的作品取得的收入同样按照“稿酬所得”课税。;(四)特许权使用费所得 指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，个人取得特许权的经济赔偿收入，以及编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，均按特许权使用费所得项目征税。 个人取得特许权的经济赔偿收入，按特许权使用费所得征税。 稿酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得;（五）经营所得 1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；　　2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；　　3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；　　4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 ;(六)利息、股息、红