流动负债的核算.pptxVIP

流动负债的核算施工企业会计 流动负债的核算 企业在生产经营过程中的筹资、结算、分配等活动不可避免地会形成流动负债。流动负债主要包括短期借款、应付账款和预收账款等。 各项流动负债应当按实际发生额记账，其金额应当在会计报表中分项列示。理论上流动负债应按未来偿付金额的现值入账，但由于其在企业的存续时间较短，所以在实务中不考虑现值，直接以到期值入账。 1.1　短期借款 施工企业经常向银行或其他金融等机构借入期限在1年以下(含1年)的各种短期借款，满足正常生产经营的需要。 企业应设置“短期借款”账户核算其取得和偿还情况。该账户的贷方登记企业借入的短期借款额；借方登记偿还的短期借款额；期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。该账户应按债权人、借款种类等设置明细账进行明细核算。 【例1-1】金立建筑公司于2012年1月1日向银行申请取得短期借款630000元，期限3个月，年利率8％，到期一次归还本息，利息分月预提按季支付。相关账务处理如下。 （1） 1月1日借入短期借款。 借：银行存款630000 贷：短期借款630000 （2） 1月末与2月末，计提当月应计利息。 借：财务费用4200 贷：应付利息4200 （3） 3月末支付第一季度银行借款利息。 借：[WB]财务费用4200[DW]应付利息8400　贷：银行存款12600 （4） 4月1日偿还银行借款本金。 借：短期借款630000　贷：银行存款630000 1.2　应付账款和预收账款 施工企业的应付账款是在经营过程中因购买材料、接受劳务供应而应支付给供应单位的款项。在实务工作中，为了使所购入物资的金额、品种、数量和质量等与合同规定的条款相符，避免因验收时发现所购物资存在数量或质量问题而对入账的物资或应付账款金额进行改动，应付账款的入账时间应为取得发票时间。在所购物资已经验收入库，但是发票账单未能同时到达的情况下，为了反映企业的负债情况，在会计期末需要将所购物资和相关的应付账款暂估入账，待下月月初再用红字予以冲回。1. 应付账款的核算 企业采购材料物资发生应付款项时，借记“原材料”等账户，贷记“应付账款”账户；接受供应单位劳务而发生应付款项时，借记有关成本费用账户，贷记“应付账款”账户；与分包单位结算已完工工程价款而形成应付未付工程款时，借记“工程施工”等账户，贷记“应付账款”账户。企业偿还应付账款时，借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”等账户。（1） 发生应付账款。 【例1-2】2012年4月12日，金立建筑公司向辽阳水泥厂购进水泥50吨，每吨450元，增值税3825元，水泥已验收入库。 按照购货协议的规定，金立建筑公司如在15天内付清全部价税款，将获得1％的现金折扣。有关会计分录如下。 借：原材料——主要材料26325　贷：应付账款——辽阳水泥厂26325 企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”“应付票据”等科目。（2） 偿还应付账款。 【例1-3】承【例1-2】，2012年5月10日，金立建筑公司以银行存款支付上述应付账款26325元。根据相关信息，编制会计分录如下。 借：应付账款——辽阳水泥厂26325　贷：银行存款26325 【例1-4】承【例1-2】，假设金立建筑公司2012年4月23日按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠辽阳水泥厂的款项。相关会计分录如下。 借：应付账款——辽阳水泥厂26325　贷：[WB]银行存款26061.75 [DW]财务费用263.25 企业转销确实无法支付的应付账款，如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。（3） 转销应付账款。 【例1-5】2012年12月31日，A公司确定一笔应付甲企业5600元的账款无法支付，予以转销。根据资料，编制会计分录如下。 借：应付账款——甲企业5600 　贷：营业外收入——其他5600 2. 预收账款的核算 建筑施工企业在签订承包工程合同时，可与发包单位商定预收一定数额的工程款和备料款，以满足因工程施工流动资金的需求，按要求在结算工程价款时予以扣除。施工企业的预收账款主要包括预收备料款、预收工程款等。 【例1-6】金立建筑公司向发包单位预收工程款320000元，款项存入银行。相关会计分录如下。 借：银行存款320000　贷：预收账款——预收工程款320000 【例1-7】承【例1-6】，金立建筑公司某月月末向发包单位开出工程价款结算单，结算当月已完工程价款120万元，在已结算