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小陈税务一周答疑精选21问

1、电梯安装单位，大部分是劳务，一般是销售和安装一起，但是开票是分开的，

电梯开17，安装要求开11，这种情况，安装基本都是劳务，没有抵扣，可以简

易征收不？

 答：《增值税暂行条例实施细则》第五条规定，一项销售行为如果涉及货物又

涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本实施细则第六条规定外，从事货

物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视

为销售货物，应当缴纳增值税。

 财税（2016）36号文件附件1第四十条规定：一项销售行为如果既涉及服务

又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户

的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售

行为，按照销售服务缴纳增值税。

 本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货

物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

 如果你们销售电梯的同时提供安装服务，这就是典型的混合销售了，应该全额

按照17%税率征税，而无论是否分别签订销售合同和安装合同。

 实务中电梯按照适用税率17%，安装按照适用税率11%开具发票，很难被税务

机关认可，除非由两个增值税纳税人分别销售和提供服务，这种由两个纳税人分

别销售和提供应税行为是实务中的常见的模式，同时提供安装服务的纳税人可以

选择“甲供材”适用简易计税方法。

 2、个人董事未在公司任职如何缴纳个税？

 答:国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税

发〔1994〕089号）第八条规定：“个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，

属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。”

 《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发

〔2009〕121号）第二条第一项规定：“《国家税务总局关于印发〈征收个人所

得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规定的董事费

按劳务报酬所得项目征税。董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人

担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。

 3、销货20000但是退货只有8000.那我直接开红票冲回20000，再开一个

12000的发票给对方吗？

 答：不是，部分退货可以就退货部分货款开具红字发票，也就是直接开具

8000的红字发票。

 参考依据，国家税务总局公告2016年第47号规定：

 （1）纳税人需要开具红字增值税发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围

内开具多份红字发票。

 （2）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增

值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

 （3）红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。

 4、我们公司在租赁的土地上自建了一个房屋用于办公，这个房屋按照固定资

产核算，我想问一下这个折旧是按照房屋20年来计提还是按照租赁的期限来计

提呢？租赁土地是5年的租期。还有，这个房屋要不要每年缴纳房产税呢？

 答：不一定。在租入土地上修建的不可移动建筑物，折旧年限按土地使用权租

赁期与固定资产预计可使用年限孰短为准，但土地租赁协议上约定期满后续租的

除外，也就是土地租赁协议上没有约定期满后续租的话，说可以按照5年租期

（受益期）来计提折旧。（个别地方执行口径不一样，具体参考当地政策）

 另外，房屋是要按规定缴纳房产税的。

 5、研发费用加计扣除需要税务备案吗？

 答：需要。

 《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠事项办理办法〉的公告》(国家税

务总局公告2015年第76号)的规定，企业实际发生的研发费用，在年度中间预

缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度汇算清缴纳税申报

时，再依照规定享受加计扣除优惠政策。同时，根据研发支出辅助账汇总表，填

报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，随年度申报表一并报送。

 分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分

区域性税收优惠（西部大开发、经济特区、上海浦东新区、深圳前海、广东横琴、

福建平潭），以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额

优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。

 6、员工出差购买保险是否可以税前扣除?

 答：可以。

 国家税务总局公告2016年第80号：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人

身意外保险费