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【会计实操经验】固定资产会计处理的汇总
固定资产(一)
1、初始计量
(1)外购固定资产
1)成本=购买价款+相关税费+运输费+装卸费+安装费+专业人员
服务费(NOT员工培训费)等
2)增值税:购建生产经营用固定资产,从销项税额中扣除,不
计入成本
借:工程物资、在建工程、固定资产等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
购建生产经营用固定资产,领用原材料的进项税额不需要转出计
入固定资产成本
(2)以一笔款购入多想没有单独标价的固定资产
按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配,分别确定
各项固定资产成本。
(3)固定资产的各组成部分有不同使用寿命,或者以不同方式
为企业提供经济利益,适用不同的折旧率或折旧方法,应当分别确
认为单项固定资产。
(4)企业购入的环保设备,不能通过使用直接给企业带来经济
利益的,其成本也要计入固定你工资产。
固定资产(二)
自行建造固定资产
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1)成本=工程用物资成本+人工成本+缴纳的相关税费+应予资本
化的借款费用+应分摊的间接费用等
2)自营方式建造固定资产
借:在建工程
贷:原材料、工程物资等
应付职工薪酬
生产成本
应付利息
借:固定资产
贷:在建工程
为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证
费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、负荷联
合试车费,计入在建工程成本。
建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损,减去残料价值以及
保险公司过失人等赔款后的净损失,计入成本。盘盈的,冲减成
本。
工程完工后,发生的盘盈盘亏等,计入营业外收支。
3)建造固定资产领用工程物资、原材料或库存商品,应按实际
成本转入工程成本,增值税如下:
购建生产经营用机器设备:
借:在建工程
贷:原材料
库存商品
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工程物资(剩余转入在建厂房的,相应进项税额转出)
购建厂房等不动产:
借:在建工程
贷:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
4)高危行业提取的安全生产费,计入“专项储备”科目
计提时:借:生产成本等
贷:专项储备——安全生产费
使用时:借:专项储备——安全生产费
贷:银行存款等
使用形成固定资产的,通过“在建工程”归集发生的支出,待达
到预定可使用状态时,确认“固定资产”。同事按固定资产成本冲
减专项储备,确认等额的累计折旧,以后期间不得再计提折旧。
借:固定资产
贷:累计折旧
借:专项储备——安全生产费
贷:累计折旧
固定资产(三)
以出包方式建造固定资产:
(1)通过在“建工程”科目核算,但是预付的工程款,要通过
“预付账款”科目核算
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(2)待摊支出(在建工程——待摊支出)是指在建设期间发生
的,不能直接计入某项固定资产价值、而应由所建造固定资产共同
负担的相关费用,包括为建造工程发生的管理费、可行性研究费、
临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的
借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失,以
及负荷联合试车费等。待摊支出分配率=累计发生的待摊支出/各项
建造及安装等工程成本之和
各工程应负担的待摊支出=该项工程成本*待摊支出分配率
固定资产(四)
一、不计提折旧的两种固定资产:
1、已经提足折旧继续使用的固定资产;
2、单独计价入账的土地(固定资产——土地,这个属于历史遗
留问题)
二、融资租入固定资产折旧期限的确定:
1、确定租赁期满企业取得所有权,按租赁资产尚可使用年限计
提折旧;
2、租赁期满固定资
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