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企业所得税计税方法及税收优惠

企业所得税计税方法及税收优惠

 计税方法

 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除按照企业税法的规定免征、减征和抵

免的税额以后的余额，为应纳税额。

 1.居民企业来源于中国境内、境外的所得，非居民企业在中国境内所设机构

场所取得的来源于中国境内的所得和发生在中国境外但是与其在中国境内所设机

构、场所有实际联系的所得，应当按照下列方法计算缴纳企业所得税：

 应纳税额计算公式：

 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年

度亏损

 应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免税额-抵免税额

 2.非居民企业没有在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得；

或者虽然在中国境内设立机构、场所，但是取得来源于中国境内的所得与其在中

国境内所设机构、场所没有实际联系，应当按照以下方法计算缴纳企业所得税：

 应纳税额计算公式：

 应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免的税额

 3.企业在中国境外已经缴纳所得税的抵免方法如下：

 （1）居民企业来源于中国境外的所得；非居民企业在中国境内设立机构、场

所，取得发生在中国境外但是与该机构、场所有实际联系的所得，已经在中国境

外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳所得税税额中抵免，抵免限额为上述所

得按照中国企业所得税法的规定计算的应纳企业所得税税额；超过抵免限额的部

分，可以在超过抵免限额的纳税年度次年起连续5个纳税年度以内，用每个纳税

年度抵免限额抵免当年应抵税额以后的余额抵补。除了财政部、国家税务总局另

有规定以外，上述抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下：

 抵免限额=中国境内、境外所得按照中国税法计算的应纳税总额x来源于某国

（地区）的应纳税所得额/中国境内、境外应纳税所得总额

 =来源于某国（地区）的应纳税所得额x25%

 （2）居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股

息、红利等权益性投资收益，外国企业在中国境外实际缴纳的所得税税额中属于

上述所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在中国企

业所得税法规定的抵免限额以内抵免。

 （3）居民企业从与中国签订税收协定的国家取得的所得，按照该国税法享受

了免税、减税待遇，且该免税、减税的数额按照税收协定应当视同已缴纳税额在

中国的应纳税额中抵免的，该免税、减税数额可以用于办理税收抵免。

 税收优惠

 1.企业的下列收入为免税收入：

 （1）国债利息收入；

 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与上述机构

场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

 （4）符合条件的非营利组织的收入。

 2.企业从事下列项目的所得，可以免征企业所得税：

 （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果和坚果的种

植；

 （2）农作物新品种的选育；

 （3）中药材的种植；

 （4）林木的培育和种植；

 （5）牲畜、家禽的饲养；

 （6）林产品的采集；

 （7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧

渔服务业项目。

 3.企业从事下列项目的所得，可以减半征收企业所得税：

 （1）花卉、茶、其他饮料作物和香料作物的种植；

 （2）海水养殖、内陆养殖。

 4.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营（不包括企业承包经营

承包建设和内部自建自用项目）的所得，可以从项目建成并投入运营以后取得第

一笔生产、经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年

至第六年减半征收企业所得税。

 5.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以从项目取得第一

笔生产、经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至

第六年减半征收企业所得税。

 6.居民企业取得技术转让所得，一个纳税年度以内所得不超过500万元的部分，

可以免征企业所得税；超过500万元的部分，可以减半征收企业所得税。

 7.非居民企业没有在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得；

或者虽然在中国境内设立机构、场所，但是取得来源于中国境内的所得与其在中

国境内所设机构、场所没有实际联系，可以减按10%的税率征收企业所得税。

 8.从事非国家限制和禁止的行业，并符合下列条件的小型微利企业，可以减按

20%的税率征收企业所得税：

 （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，