云南省地方税务局直属征收局2016年度企业所得税汇算清缴培训.ppt

A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》比较分析：股权转让、减资或撤资、清算时的股息红利是否享受免税待遇？税收政策：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）P18第三条规定：“关于股权转让所得确认和计算问题。企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。”《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）P113第五条规定：“投资企业撤回或减少投资的税务处理。投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。”《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）P338第五条规定：“企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。”（二）、A107020所得减免优惠明细表注意此表是所得概念。填表说明：第1列“项目收入”：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目取得的收入总额。第2列“项目成本”：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目发生的成本总额。第3列“相关税费”：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。第4列“应分摊期间费用”：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目合理分摊的期间费用。合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。第5列“纳税调整额”：填报纳税人按照税法规定需要调整减免税项目收入、成本、费用的金额，调整减少的金额以负数填报。（三）、A107040减免所得税优惠明细表（注意此表税额概念）1、小微企业如何填报：（正常情况：此处小型微利企业为什么填所得*15%？小型微利企业优惠：其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，根据申报表的填报顺序，小型微利企业优惠填报减免所得税优惠表A107040，减免所得税优惠是在应纳税所得额按照25%法定税率计算之后通过减减免所得税额方式实现优惠，因此此处填列所得*15%，将小型微利企业税额锁定为所得*50%*20%即所得*10%=所得*25%-所得*15%）1.第1行“一、符合条件的小型微利企业”、第2行“其中减半征税”：由享受小型微利企业所得税政策的纳税人填报。小型微利企业2015年10月1日之后应纳税所得额不超过30万元的减半征税。2、第2行“二、国家需要重点扶持的高新技术企业”、第4行“四、其他专项优惠”（含第22行“（十八）设在西部地区的鼓励类产业企业”等）享受优惠税率减征部分，如高新技术企业和西部开发企业执行15%税率，此处填报项目所得*10%部分。第24行“（十八）设在西部地区的鼓励类产业企业”：根据《财政部海关总署国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号）、《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012第12号）、《财政部海关总署国家税务总局关于赣州市执行西部大开发税收政策问题的通知》（财税〔2013〕4号）等规定，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税；对设在赣州市的鼓励类产业的内资和外商投资企业减按15%税率征收企业所得税。原填报说明113页：本行填报根据表A100000第23行应纳税所得额计算的减征10%企业所得税金额。（注意此处与第32行关联,如企业属于减半期填列第32行的话，此处的应纳税所得额应修改为纳税调整后所得。如企业属于免税期，不涉及填32行。见后分析）3、第32行“四、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免