6-第八章 车辆购置税.ppt

第八章 车辆购置税 一、车辆购置税概述 车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者 征收的一种税。 车辆购置税于2001年1月1日开始在我国实施，是一个新的税种，是在原交通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过“费改税”方式演变而来。 车辆购置税的特点 征收范围单一，是一种特种财产税。 征收环节单一，在消费领域中的特定环节一次征收。 征税具有特定目的，其征税具有专门用途。 价外征收，不转嫁税负。 开征车辆购置税的作用 有利于合理筹集建设资金，积累国家财政收入，促进交通基础设施建设事业的健康发展 有利于规范政府行为，理顺税费关系，深化和完善财税制度改革社会主义市场经济需要有健全的宏观经济调控体系，以保证其快速协调发展和健康运行。 有利于调节收入差别，缓解社会分配不公的矛盾 有利于配合打击走私，保护民族工业，维护国家权益 二、车辆购置税的税制要素规定 纳税义务人——在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人 车辆购置税应税行为 购买使用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。 进口使用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。是纳税人直接从境外进口或委托代理进口自用的应税车辆，即非贸易方式进口自用的应税车辆。 受赠使用行为。 自产自用行为。 获奖使用行为。 其他使用行为。指除上述以外其他方式取得并使用应税车辆的行为，如拍卖、抵债、 走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。 车辆购置税征税区域——中华人民共和国境内 应税车辆的购置或使用地在中华人民共和国境内。应税车辆的购置地与应税行为的发生地是一致的 车辆购置税的征税对象 车辆购置税以列举产品(商品)为征税对象。 车辆购置税的征税范围 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车 车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。 车辆购置税的税率——10% 车辆购置税的计税依据 车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算,以外汇结算应税车辆 价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。 购买自用应税车辆 纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据。 计税价格是由销货方销售应税车辆向购买者收取的、除增值税税款以外的全部价款和价外费用组成的。 价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延 期付款利息)和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费、代收款项、代垫款项 以及其他各种性质的价外收费。 计税价格= (全部价款+价外费用)÷( 1+增值税税率或征收率) 进口自用应税车辆计税依据的确定 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 其他自用应税车辆计税依据的确定 纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认；不能取得购置价格的，由主管税务机关参照国家税务总局规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定。 以最低计税价格为计税依据的确定 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。 最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。 几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定: -底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70% 同类型车辆是指同国别、同排量、同车长、同吨位、配置近似的车辆。 -免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10% ;使用10年(含)以上的，计税依据为零。未满一年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。 - -对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最 低计税价格。同类型车辆是指:同国别、同排量、同车长、同吨位、配置近似等。 -进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以 上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳 税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。 巳使用未完税车辆计税依据的确定 已使用未完税车辆，主管税务机关应按照前述规定确定计税 价格。 已使用未完税的免税车辆，免税条件消失后，纳税人依照规定，重新办理纳税申报时，其提供的《机动车行驶证》上标注的车辆登记日期视同初次办理纳税申报日期。主管税务机关据此确定车辆使用年限和计税依据。 国家授权的执法部门没收的走私车辆、被司法机关和行政执法部门依法没收并拍卖的车辆，其库存(或使用