中小制造型企业货币资金内部控制研究开题报告.doc

开题报告 中小制造型企业货币资金内部控制研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产,包括现金、银行存款及其他货币资金，是单位生存与发展的基础。加强对货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全,对一个单位是至关重要的。从一方面来说,可以减少或杜绝腐败的发生；从另一方面来讲,有利于资金的合理使用,减少业务成本,避免浪费。完善而有效的货币资金内部控制制度，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。货币资金是企业资产的重要组成部分,持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件,任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和风险性,加强货币资金的管理和控制,对于保障企业资产安全完整，提高资金的周转速度和使用效率,具有重要意义。 预期目标：通过本文的研究可以有效地得出货币资金在企业中存在的一些问题，对制造业货币资金内部控制情况的进一步分析并提出相关的对策，使大家对中小型企业的内部控制有了更深的了解，使企业能更好地做好内部控制，帮助企业更好地发展。 2.国内外研究现状 1 国外内部控制相关研究 西方企业内部财务控制的历史演化西方国家企业内部财务控制演化的历史，大体经历了以下三个阶段：企业活动的财务控制阶段。生产企业产生后的早期，其财务控制主要围绕增加产量的生产活动进行。19世纪末20世纪初，随着社会化大生产程度的提高，经营者意识到企业生存和发展主要取决于成本的高低，所以提高劳动生产率、控制成本成为财务控制的主题。　　以控制人为主的多层次、多方位财务控制阶段。虽然19世纪末20世纪初股份公司开始迅速发展，但股份分散，从而出现经理控制董事架空股东的情况。根据伯利(Berle)和米恩斯(Means)合著的《现代公司和私有产权》，由于公司股权比较分散，股东未能对经理实施重要控制，这种状况使得经理趁机贪污、作弊等损害股东的利益。为了保护股东利益，20世纪70年代威尔森、斯宾塞、泽克海森、科斯创立了委托代理理论。该理论针对委托者和代理者之间的信息不对称，提出一套理论和方法指导委托者设计最优机制，来实现委托人期望效用的最大化。这样此后财务控制就分为两个层次：委托者对代理人的控制和代理人对经营活动的控制。财务控制出现多层次、多方位的特点。以内部综合控制等为重要内容的财务控制阶段。外部监管虽发挥了重要作用，但外部监管并不能取代内部控制，所以通过外部进行监管的同时，仍需加强内部控制。20世纪80年代提出了内部控制结构，内容为控制环境、会计制度和控制程序。内部控制的具体内容包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。财务控制进入了内外结合、内部多角度进行控制的阶段。　　西方企业内部财务控制研究的简要评述西方理论界对企业内部财务控制的研究对财务控制理论发展起到了启示性的作用。但据目前所掌握的资料显示，其触角主要集中在财务经济学，而对纯粹财务管理学范畴重视不够对财务控制的研究集中在金融控制和内部控制(审计领域)，对财务控制的内涵及外延未进行深入研究，也未建立完整的企业内部财务控制理论体系。2 国内内部控制相关研究 2.1 对内部控制的研究 萌芽期会计控制和审计评价为主线时段。上世纪90年代到本世纪初期。我国的内部控制研究主要侧重于会计和审计领域，研究成果主要服务于审计程序与方法的应用、审计成本的节约、审计效率的提高和审计风险的控制。①会计控制为主线的内控研究：会计导向的典型代表是我国目前已发布的内部控制法律法规，它们是以内部会计控制为核心的，主要涉及提高会计信息质量、保障财产安全等会计控制领域。阎达五认为保证资产安全和会计信息真实是内部控制发展主线，会计控制（含财务控制）是企业内部控制的核心。随着COSO报告在中国影响的日益增强，我国学者对内部控制的认识也逐渐超越了内部会计控制的界限。吴水澎等又运用COSO报告的标准与评价方法，从内部控制五个要素对内部控制失败案例进行系统分析。从而引发出改进我国企业内部控制的几点思考，即由权威部门制定内部控制的标准体系，并对企业内部控制的审计作出强制性的安排，做到二者并举。②以审计为目标导向的内控研究。我国的内部控制理论研究是随着我国审计事业的发展而逐步发展起来的。 因此，很多学者是以审计评价为导向来对内部控制进行研究。这些研究主要集中于审计程序与方法的应用、审计成本的节约、审计效率的提高和审计风险的控制等方面。桂友泉认为内部审计在仓业内部天然的监督作用使其自然成为内部控制的方式之一，同时又是对内部控制执行情况的一种监督形式，是对内部控制的控制。金方、李若山等从风险管理8个要素的角度，逐步剖析了中航油事件发生的根源与过程。 成长期基于公司治理的内部控制研究。进入21世纪，从公司治理的角度强调