税法练习作业答案.doc

PAGE \* MERGEFORMAT PAGE \* MERGEFORMAT 1 增值税作业 1、一般纳税人，相关发票均在本月认证并抵扣，业务事项如下： （1）外购低值易耗品15000元，增值税专用发票注明税额2550元。 可以抵扣进项税额2550元 （2）从农业生产者手中购进棉花价款40000元，无进项税额。 进项税额=40000×13%＝5200（元） （3）从小规模纳税人企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额。 不得扣除进项税额 （4）销售给一般纳税人取得销售收入280000元（不含税），销售给小规模纳税人取得价税混合收取计40000元。 销项税额=280000×17%+40000÷（1＋17%）×17%＝47600+5811.97＝53411.97（元） （5）采用分批收款方式批发商品，合同规定不含税销售总金额为300万元，本月收回50%货款，其余货款于4月10日收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额l00万元。 本月销项税额=150×17%=25.5（万元） （6）实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入50万元，收购的旧货作价6万元。 销项税额=[（228＋6）/（1＋17%）]×17%=34（万元） （7）从一般纳税人购进的货物发生非正常损失，账面成本4万元。 进项税额转出=4×17%=0.68（万元） （8）将本月原材料转为本单位基本建设使用，价款86000元。 进项税额转出=86000×17%=14620（元） （9）公司仓库管理不善，本月购进的原材料被盗，价款49000元。 进项税额转出=49000×17%=8330（元） （10）销售A商品2000台，销售额1000万元，20天内付清货款给予5%的销售折扣。 销项税额=1000×17%＝170（万元） （11）发货给外省分支机构A商品200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。（提示：与业务10相对应。） 视同销售销项税额=200×5000×17%＝170000（元） 进项税额=（600＋100）×7%＝49（元） （12）向全国第九届冬季运动会赠送A商品20台。（提示：与业务10相对应。） 视同销售销项税=20×5000×17%＝17000（元） （13）销售货物，支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。 进项税额=12000×7%=840（元） （14）委托外单位加工产品，企业收回时取得加工厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元。 可以抵扣进项税额5100元。 （15）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。 销项税额＝585000÷（1＋17%）×17%＝85000（元） 进项税额＝（76500＋22500×7%）×80%＝62460（元） （16）本月生产一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。（成本利润率为10%） 销项税额＝450×380×（1＋10%）×17%＝31977（元） （17）月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。 进项税额转出＝（50000－4650）×17%＋4650÷（1-7%）×7%＝8059.50（元） （18）销售产品，每件售价23.4元（含税价），零售50件；批发800件，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款。 销项税＝23.4÷1.17×50×17%＋23.4÷（1＋17%）×800×70%×17%＝170+1904＝2074（元） 请计算本月的增值税。 进项税额＝2550+5200-6800-14620-8330+49+840+5100+62460-8059.5＝38389.5（元） 销项税额＝53411.97+255000+340000+1700000+170000+17000+85000+31977+2074＝2654462.97 应纳增值税＝2654462.97-38389.5＝2616073.47（元） 2．某制药厂为增值税一般纳税人，2011年4-6月发生如下业务： （1）4月5日，销售药品价款10万元（不含税），货款及税款已经收到； 销项税额＝100000×17%＝17000（元） （2）4月7日从某农场购进玉米，收购凭证上注明