中小学校会计制度财会201328号【参考】.doc

中小学校会计制度 目 录 第二部分 第三部分 第四部分 第五部分 总说明 会计科目名称和编号 会计科目使用说明 会计报表格式 财务报表编制说明 1 第一部分 总说明 《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小 学校财务制度》规定，制定本制度。 二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会 力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教 育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。其他社 会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。 各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园 依照本制度执行。其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。 三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时， 还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。 四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务 或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目： （一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。 因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。在不影响账务处 理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或 合并某些明细科目。 （二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、 2 登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。中小学校不得打乱重 编。 （三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列 会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填 列会计科目编号、不填列会计科目名称。 七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表： （一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报 表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。 会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。 （二）中小学校的财务报表应当按照月度和年度编制。 （三）中小学校应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完 整的财务报表。中小学校不得违反本制度规定，随意改变财务报表 的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规 定的财务报表有关数据的会计口径。 （四）中小学校财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿 记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、 报送及时。 （五）中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的 负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 八、中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、 会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会 计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部 控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的中小学校， 3 还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。 九、本制度自 2014 年 1 月 1 日起施行。1998 年 3 月 31 日财政 部印发的《中小学校会计制度（试行）》（财预字﹝1998﹞104 号） 同时废止。 4 第二部分 一、资产类 1 2 3 4 5 1001 1002 1011 1101 1201 120101 120102 6 7 8 9 10 11 12 13 二、负债类 14 15 16 2001 2101 2102 1212 1215 1301 1401 1501 1511 1601 1701 科目编号 会计科目名称和编号 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 短期投资 △ 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 应收账款 其他应收款 存货 长期投资 固定资产 在建工程 无形资产 待处置资产损溢 △ 短期借款 应缴税费 △ 应缴国库款 5 17 18 19 20 21 22 23 三、净资产类 24 25 2103 2201 2302 2305 2401 2402 2501 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付账款 其他应付款 长期借款 △ 长期应付款 代管款项 3001 3101 310101 310102 310103 310104 事业基金 非流动资产基金 长期投资 固定资产 在建工程 无形资产 专用基金 修购基金 △ △ 26 3201 320101 320102 320103 320109 职工福利基金 奖助学基金 其他专用基金 财政补助结转 基本支出结转 项目支出结转 财政补助结余 6 27 3301 330101 330102 28 3302 29 30 31 32 四、收入类 33 34 35 36 37 38 39 五、支出类 40 41 42 43 44 3401 3402 3403 3