印花税课件要点.ppt

印花税  任务1 印花税的基本法律规定 一、印花税的概念： 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。 因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。 二、印花税的特点： 1.征税范围广；（合同，经营账簿、许可证） 2.税负从轻； 3.自行贴花纳税； 4.多缴不退不抵。 印花税的征税对象（范围） 印花税属于行为课税，其征税对象为我国境内书立、领受应税凭证的行为。 1.合同或具有合同性质的凭证：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。 2.产权转移书据：财产所有权和著作权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据。 3.营业账簿：（1）资金账簿。是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。（2）其他营业账簿。 4.权利、许可证照 5.经财政部确定的其他凭证 　指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。 具体包括：立合同人；立账簿人；立据人；领受人；使用人；各类电子应税凭证的签订人。 1.立合同人：指合同的（双方）当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人。　 2. 立据人。产权转移书据的纳税人 3.立账簿人。营业账簿的纳税人 4.领受人。权利、许可证照的纳税人 5.使用人。 6.各类电子应税凭证的签订人 印花税的纳税人 一、印花税纳税人 【多选】关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（　）。 A.会计账薄以立账薄人为纳税人　　 B.产权转移书据以立据人为纳税人　　C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人　　 D.房屋产权证以领受人为纳税人　　 　　 『正确答案』ABCD 印花税的征税范围 【多选】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（　）。 A.工商营业执照　　 B.土地使用权出让合同　　 C.土地使用证　　 D.商品房销售合同　　　　　 【多选】下列各项应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（　）。　　A.商品房销售合同　　 B.土地使用权转让合同　　 C.专利申请权转让合同　　D.专利权转让合同　 『答案』ABCD 『答案』ABD 印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率。 1.比例税率：（0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰）2.定额税率：5元　权利、许可证照，营业账簿中的其他账簿，税额为每件5元。　提示：印花税具体比例税率不需记忆，但须会运用税率计算税额。　【单选】根据税法的规定，下列各项中，规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种是（　）。　　A.印花税　　B.契税　　C.营业税　　D.房产税 【多选】下列各项中，按件贴花、税额为每件5元的印花税应税凭证有（　）。　　A.权利、许可证照　　 B.营业账簿中的记载资金的账簿　　C.营业账簿中的其他账簿　　 D.合同类凭证　　　　 印花税税率 『正确答案』A AC 四、印花税的计税依据 1.合同类：以凭证所载金额作为计税依据 印花税税率 『答案』ABCD 『答案』ABD 合同或凭证 计税依据 税率 （1）购销合同 购销金额 万分之三 （2）加工承揽合同 加工或承揽收入 万分之五 （3）建设工程勘察设计合同 收取的费用 万分之五 （4）建筑安装工程承包合同 承包金额 万分之三 （5）财产租赁合同 租赁金额，如果经计算，税额不足1元的，按1元贴花 千分之一 （6）货物运输合同（重要） 运输费用，但不包括所运货物的金额以及装卸费用和保险费用等 万分之五 （7）仓储保管合同 仓储保管费用，但不包括所保财产金额 千分之一 （8）借款合同 借款金额，有具体规定 万分之零点五 （9）财产保险合同 保险费收入 千分之一 （10）技术合同 合同所载金额（不含研究开发经费） 万分之三 （11）产权转移书据 合同所载金额 万分之五 （12）营业账簿 记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项合计金额 万分之五 其他账簿按件计税 5元 （13）权利许可证照 按件计税贴花 5元 1.合同类：以凭证所载金额作为计税依据。 提示： （1）以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除。 （2）载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计