会计理论的方法和流派第二章探索.ppt

二、演绎会计学派 1968年鲍尔和布朗的论文及贝弗的论文公开发表，是的经验研究作为一个涵义清楚、内容明确的特定“范式”得到会计界的认可。 1976年简森在演讲中呼吁要建立一个科学的实证理论，实证会计这一术语得到重视，特别是在1978、1979年的两篇论文公开发表后，实证会计也得到学术界的认同。 20世纪80年代是实证会计研究的鼎盛时期，这一时期所形成的文献，位数甚多。实证会计研究设计的研究对象主要是会计政策选择和审计问题。 1976年认同 80年代鼎盛 1968年提出 三、实证会计学派 由于实证会计研究的大部分数据必须要具体收集，这一过程时间长、成本高，数据收集误差不可避免，这一，进入20世纪90年代，这一选题的研究在各类刊物上的刊发比例逐渐降低，传统的经验会计研究再次成为实证会计研究的主流，对会计问题的讨论也更为细致。 三、实证会计学派 实证会计学派的代表作： · 鲍尔与布朗，《会计收益数据的经验评价》 · 贝弗，《年度收益报告的信息含量》 · 简森，《关于会计研究现状和会计管制的思考》 · 瓦兹与齐默尔曼，《会计准则确定的实证理论》 三、实证会计学派 经验会计与实证会计的区别 经验会计 实证会计 产生较早 产生较晚 早期主要以资本市场为对象，研究会计信息与股价变动之间的关系 早期的研究对象主要是会计政策的选择 理论基础主要是有效资本市场假设、资本资产定价模型等 主要建立在非零值契约成本之上的契约理论、经济人假设等 数据主要取自于资本市场 数据更多的来自各种特定数据库和问卷调查 四、会计研究的其他流派 事项法 伦理法 社会学法 四、会计研究的其他流派 ——事项法 主要内容 1 定义 1 定义 2 产生及发展 3 事项法VS价值法 4 后续发展 四、会计研究的其他流派 ——事项法 事项法(events approach) 主张按照具体的经济事项来报告企业的经济活动，并以此为基础，重新构建财务会计的确认、计量和报告的理论与方法。 四、会计研究的其他流派 ——事项法 有关事项法的思想，最早是由维托(William J. Vatter)所提出的。 美国会计学会索托极力反对单一的历史成本模式，主张采用多元计量属性。他于1969年发表了“构建基本会计理论的‘事项法’”一文，从截然不同的角度，阐述了以事项法为基础概念所形成的基本会计理论。 索托将现行的财务会计称为“价值法”(value approach) ，并通过与价值法相比较的方式，提出事项法的基本思想。 首次提出 完善 起源 四、会计研究的其他流派 ——事项法 价值法 事项法 财务会计的目标 价值法假定信息使用者的信息需求是可知的，财务会计将满足“大多数使用者的共同需要” 信息使用者很多，具体确定他们的信息需求，十分困难;其次，众多的信息使用者的决策模式也难以确定，而不同决策模式需要的信息，都不相同。这样，也就无法提供一套能符合信息使用者决策需要的信息 信息提供 价值法所提供的信息，要求反映企业经济活动的最终结果，即:净收益和企业总价值 将企业经济活动的完整过程的数据，提供给信息使用者，由使用者根据自己的要求、偏好、决策模式等，进行必要的加工.使得同一组事项的数据，可以生成多套用途不同的信息。 四、会计研究的其他流派 ——事项法 价值法 事项法 计量属性 只能采用单一的历史成本计量属性 采用不同的计量属性，是必要的 提供的财务报表 将资产负债表作为所有事项的间接报告表，它要求反映主体所有的事项，并按照一定的结构排列，以便于信息使用者在重新汇总事项、帮助决策时，具有最大的重组合能力 应该按使用者的需要，编报投资和理财事项 与会计准则的关系 与一些会计准则之间，存在不一致 由于使用者的需求很难确定，就需要有一定的准则来界定需要反映的事项 四、会计研究的其他流派 ——事项法 后续发展： 事项法的提出，是会计理论研究的一次有益的探索。但该方法在提出后的很长时间里，并没有引起理论界太多的争论。20世纪70,80年代，有关事项法研究和讨论的文献并不多见，因为： （1）事项法所要求的多重计量属性以及提供以事项为主的信息，将信息的具体加工留给信息使用者与当时主流派的会计思想不相吻合； （2）从会计信息生成和加工技术来看，在