第九章节财务会计报告.ppt

第九章 财务会计报告; 会计报表是根据日常核算资料编制的，用来综合反映企业某一特定日期财务状况和某一时期经营成果及财务状况变动的书面文件。企业在期末为能向会计信息使用者提供全面、系统、综合的会计信息，应根据账簿记录等日常会计核算资料编制会计报表。会计报表包括内部报表和外部报表两部分。《企业会计制度》规定，企业必须对外报送的会计报表有：资产负债表、利润表和现金流量表。企业只有正确、及时的编制会计报表才能实现会计核算的最终目标。;第一节 概述; 资产负债表 （财务状况）;会计报表的作用;会计报表的种类;数字真实 ;资产负债表的作用;资产负债表的概念; 提供企业拥有或控制的经济资源及分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料 提供某一特定日期负债总额及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务反映企业负债总额及其结构状况。 提供某一特定日期所有者权益总额及构成情况，表明投资者对企业净资产的要求权。 提供财务分析数据资料，企业的投资者、债权人可以了解企业是否有效利用了经济资源，了解企业的偿债能力和支付能力及现有的财务状况，借以评价企业的偿债能力。;资产;资产;资产负债表期末数的填列;根据相关总账账户期末余额直接填列的项目; “未分配利润”项目在编制年报表时，由于期末“本年利润”账户结转“利润分配”账户后无余额，故年报表的余额以“利润分配” 账户余额填列。;根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目;“应收账款”项目：根据 “应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计填列。 “预收账款”项目：根据 “应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。;“预付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计填列。 “应付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计填列。;根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。 ; 通过表上已填列项目的计算后，取得新的指标，满足会计信息使用者的需求。如： 固定资产净值=“固定资产原价”项目期末数－“累计折旧”项目期末数;;第三节 利润表;利润表的概念;反映企业生产经营的收益和成本耗费情况 反映企业经营的业绩和管理者的经营能力 评价企业今后的发展趋势和获利能力 评价企业的长期偿债能力 了解投资者投入资本的保值增值情况;利润表的结构;利润表的编制;第四节 现金流量表;1）现金流量表的概念 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。 现金流量是指企业的现金和现金等价物的流入和流出，包括某一期间内企业现金流入的数量和流出的数量两方面。 现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。 现金等价物是指企业持有期限短、价值变动风险小、流动性强、易于转换为已知金额现金的投资，所以视同现金。;2）现金流量表的作用 通过现金流量表提供的信息，报表使用者可以了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力，并据于预测企业未来现金流量，从而评价企业支付利润和偿还债务的能力，同时可以弥补权责发生制的不足，增强会计信息的真实性。;1）正表 正表的内容由六项内容组成，其中前三项为主要内容。 第一项，经营活动产生的现金流量。 第二项，投资活动产生的现金流量。 第三项，筹资活动产生的现金流量。;2）补充资料 补充资料分三部分组成 第一部分为由净利润调整所得的经营活动的现金流量，与正表的第一项形成对应关系； 第二部分反映不涉及现金收支的重大投资和筹资活动； 第三部分通过库存现金及现金等价物的期末与期初差额反映现金及现金等价物的净增加额，与正表的第五项相对应。 现金流量表的一般格式及补充资料见表9—5、表9—6。;第五节 所有者权益变动表;所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。 全面反映了企业的股东权益在年度内的变化情况，便于会计信息使用者深入分析企业股东权益的增减变化情况，并进而对企业的资本保值增值情况作出正确判断，从而提供对决策有用的信息。;所有者权益增减变动表包括表首、正表两部分。 其中，表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表是所有者权益增减变动表的主体，具体说明股东权益增减变动表的各项内容，包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。每个项目中，又分为年初余额、本年增加数、本年减少数、年末余额四小项。;所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目： ①净利润； ②直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； ③会计政策变更和差错更正的累积影