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第十一章节 财务会计报告.ppt 40页

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第十一章财务会计报告;;第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的意义1.财务会计报告的含义■是会计核算的工作结果,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。;2.财务会计报告的目标——为会计信息使用者提供会计信息;二、财务会计报告的组成内容1、会计报表2、会计报表附注;三、会计报表的分类;四、会计报表的编制要求;第二节资产负债表一、资产负债表及其作用1、资产负债表的含义◆反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。;2.资产负债表的作用●提供企业资产、负债、所有者权益总额、结构及其变化情况。●提供财务分析数据资料,借以评价企业的偿债能力。3.资产负债表的理论依据●会计等式:资产=负债+所有者权益;二、资产负债表的结构和内容;;资产负债表会企01表编制单位:年月日单位:元资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)行次期末余额年初余额流动资产:流动负债:货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债;流动资产合计非流动资产:流动负债合计可供出售金融资产非流动负债:持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益(或股东权益):无形资产实收资本(或股本)开发支出资本公积商誉减:库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益(或股东权益)合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益(或股东权益)总计;三、资产负债表的编制方法1.基本编制方法:(1)期末数(根据资产、负债、所有者权益类帐户的期末余额填列)(2)年初余额(通常根据上年该表的期末余额填列);2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法▲(1)根据一个总账账户期末余额直接填列。如“应收票据”、“短期借款”等。;▲(2)根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”“未分配利润”等。;▲(3)根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如“长期借款”中一年内到期的要填入流动负债“一年内到期的长期负债”项目等。;▲(4)根据几个明细账户的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。;;(5)根据有关账户余额的差额(净额)填列;第三节利润表一、利润表及其作用1、利润表的含义◆反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。;2、利润表的作用●反映企业的收入和费用等情况。●反映企业的经营成果。●用以分析企业的盈利能力。3、利润表的依据收入—费用=利润;二、利润表的结构和内容;利润表会企02表编制单位:年单位:元项目行次本期金额上期金额一、营业收入减:营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)投资收益(损失以“-”号填列)其中:对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“-”号填列)加:营业外收入减:营业外支出其中:非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)减:所得税费用四、净利润(净亏损以“-”号填列)五、每股收益:(一)基本每股收益×(二)稀释每股收益×;三、利润表的基本编制方法(应根据有关账户的发生额填列);报表各项目的具体填列方法如下:1.“营业收入”项目,反映企业经营业务取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。2.“营业成本”项目,反映企业经营主营业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。3.“营业税金及附加”项目,反映企业经营主营和其他业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。;4.“销售费用”项目,反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。5.“管理费用”项目,反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目发生额分析填列。6.“财务费用”项目,反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目发生额分析填列。7.“投资收益”项目,反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失,以“一”号填列。;8.“营业外收入”项目和“营业外支出”项目,反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。分别根据“营业外收入”和“

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