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第6章-公共財政 By Mr. LAU san-fat 香港中學會考經濟科 第6章：公共財政 課文重點 政府收入來源 課稅原則 稅收分類 稅收的影響 公共開支對社會及經濟的影響 財政預算案及其類別 現時財政預算案中的主要建議 公共財政的意思 用以達到某些經濟目標如所得分配及刺激生產等的所有籌集及運用資金的方法。 政府收入的來源 稅項收入 直接稅與間接稅 累進稅、比例稅及累退稅 非稅項收入 非稅項收入 罰款、沒收及罰金 物業收入 提供公共服務的收費 收費(執照收費) 土地轉讓、出售及利息 基金收益 來自償還貸款的收入及各種基金的利息 稅收原則 公平 稅款應與收入成正比 肯定 納稅人須清楚知道自己要交甚麼稅，甚麼時候及如何繳交。 稅收原則 3. 方便 收稅方法應該方便納稅人及政府 4. 經濟 收稅的行政費用應該佔稅款很小的比例 稅項的分類 直接稅 課稅負擔不能轉嫁他人 一項向收入徵收的稅項 包括薪俸稅、物業稅、利得稅及遺產稅 香港的薪俸稅 來自或獲自本港的入息均需繳納薪俸稅 扣除個人免稅額及其他免稅額，和認可的扣減後，餘下的個人收入稱為應課稅收入，需要繳稅。 評估薪俸稅 (04/05) *NCI =入息總額 – 扣除總額 – 免稅總額 **稅率 = 應課稅款/應課稅收入 評估薪俸稅 (04/05) 標準稅率(SR) 按累進稅率所徵收的稅款，不得超過入息總額減扣除總額後按標準稅率所徵收的數目 標準稅率=16% (2004/05年度) 應課稅款 = 入息總額 x 標準稅率 香港的直接稅 物業稅 實收租金收入按標準稅率徵稅 可享有租金之20%作為維修及保養免稅額 利得稅 法團(即有限公司)稅率為17.5%，法團以外的人士為16% 香港的間接稅 間接稅: 課稅負擔可以轉嫁給他人 一種向貨品及服務徵收的稅項 銷售稅、應課稅品稅項、印花稅、博彩稅、酒店房租稅、車輛首次登記稅及專利稅 練習 2: 課本/頁148/Q7.1 香港的間接稅 應課稅品稅項 碼氫油類、酒類、甲醇及乙醇，和煙草 差餉 根據差餉估價額(即預期租金收入)5%徵收 印花稅 對不動產的買賣協議及證券交易所徵稅項 香港的間接稅 博彩稅 對賭博(賽馬及足球)及六合彩收益徵稅 酒店房租稅 按酒店房租支出的3%徵收 車輛首次登記稅 對首次進口本港的汽車徵稅 專利稅 對擁有專利權的廠商徵稅 累進稅 當(應課稅)收入增加時，稅款佔(應課稅)收入的比率或百分比隨之上升。 當(應課稅)收入愈高，稅率便愈高，反之逆然；其他因素不變。 累進稅: 示例 比例稅 當(應課稅)收入增加時，稅款佔(應課稅)收入的比率或百分比維持不變。 當(應課稅)收入改變，稅率維持不變；其他因素不變。 比例稅: 示例 累退稅 當(應課稅)收入增加時，稅款佔(應課稅)收入的比率或百分比隨之下降。 當(應課稅)收入愈高，稅率便愈低，反之逆然；其他因素不變。 累退稅: 示例 稅項辨識稅項-圖示 累進稅 比例稅 累退稅 稅項辨識稅項-圖示 累進稅 比例稅 累退稅 稅項辨識稅項-圖示 累進稅 比例稅 累退稅 練習 3: 課本/頁150-1/MCQ 4 Q7.2 Q7.3 薪俸稅是累進稅嗎? 練習 4: 課本/頁152/MCQ 5 Q7.5 香港的稅項-總結 稅收的影響 對一般物價水平的影響 直接稅 (薪俸稅) 減低個人可用所得及整體需求，導致一般物價水平下降 間接稅 (銷售稅) 提高生產成本，因而導致一般物價水平上升，觸發通貨膨脹。 練習 5: 課本/頁154/網上新聞7.2 稅收的影響 對生活水準的影響 直接稅 (薪俸稅) 降低個人的可用所得，因而減低生活水準。 間接稅 (銷售稅) 或會引起通貨膨脹及令名義工資上升。如果名義工資率的上升少於通貨膨脹率，生活水準將會下跌。 稅收的影響 對投資的影響 直接稅 (利得稅)減低個人的純利及投資意欲，導致投資下跌。 間接稅 (印花稅)或會降低物業市場的投資意欲 稅收的影響 對工作動力的影響 直接稅 (薪俸稅) 減低個人的工作動力，當薪俸稅是累進稅時，問題更顯著。 間接稅 (印花稅)不是向收入徵稅，所以不會降低個人的工作動力 練習 6: 課本/頁155/Q7.7 稅收的影響 對所得分配的影響 累進稅 下富人較窮人需要承擔佔收入較大比例的稅款，所以會縮減收入不均現象。 累退稅 下窮人較富人需要承擔佔收入較大比例的稅款，所以會擴大貧富